2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》輔導(dǎo)講義(13)

（1）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（　　）萬(wàn)元；

（2）應(yīng)繳納的增值稅（　　）萬(wàn)元。

【例7】某保險(xiǎn)公司2004年5月1日儲(chǔ)金余額為100萬(wàn)元，5月31日儲(chǔ)金余額為300萬(wàn)元，假定人民銀行公布的一年期存款利息率為7.2％。則：

（1）該保險(xiǎn)公司5月份計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為（　�。┰�；

（2）該保險(xiǎn)公司5月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（　�。┰�。

【例8】某保險(xiǎn)公司2004年6月份取得財(cái)產(chǎn)保費(fèi)收入50萬(wàn)元，其中無(wú)賠款獎(jiǎng)勵(lì)支出2萬(wàn)元；初保業(yè)務(wù)取得保費(fèi)收入共80萬(wàn)元，付給境外分保人保費(fèi)收入30萬(wàn)元。則：

（1）該保險(xiǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（　�。┤f(wàn)元。

　　（2）該保險(xiǎn)公司當(dāng)月應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅（　�。┤f(wàn)元。

【例9】某市商業(yè)銀行2004年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

1．向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收人8萬(wàn)元。

2．為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收人14萬(wàn)元。

3．4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以860萬(wàn)元的價(jià)格賣出。

4．受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬(wàn)元，貸款期限2個(gè)月，年利息率4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)。

5．2003年3月31日向商場(chǎng)定期貸款1500萬(wàn)元，貸款期限1年，年利息率5.4％。該貸款至2004年6月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。

要求：計(jì)算該銀行第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

四、郵電通信業(yè)

【例1】某郵局10月份郵寄業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，信封信紙銷售收入2萬(wàn)元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元。附屬獨(dú)立核算的門市部取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬(wàn)元。按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（�。┤f(wàn)元。

【例2】某電信局6月份取得話費(fèi)收入50萬(wàn)元，電話機(jī)安裝收入20萬(wàn)元，出售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)取得收入20萬(wàn)元，代辦電信工程收入40萬(wàn)元。該電信局當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（　）萬(wàn)元。

【例3】某電信局3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1、取得話費(fèi)收入100萬(wàn)元；

2、出售尋呼機(jī)但不提供通信服務(wù)，取得收入60萬(wàn)元；

3、代辦電信工程收入50萬(wàn)元；

4、電話裝移機(jī)收入20萬(wàn)元；

5、開(kāi)辦168信息臺(tái)提供點(diǎn)歌服務(wù)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元；

6、轉(zhuǎn)讓房屋一棟，取得收入300萬(wàn)元，買價(jià)200萬(wàn)元；

7、轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，共收取款項(xiàng)20.8萬(wàn)元，該設(shè)備原值20萬(wàn)元。

解：

郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝（100+20+10）×3％＝3.9（萬(wàn)元）

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝50×3％＝1.5（萬(wàn)元）

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝（300－200）×5％＝5（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅＝60÷（1+6％）×6％+20.8 ÷（1+4％）×4％ ÷2 ＝3.4＋0.4＝3.8（萬(wàn)元）