2006年注冊會計師《會計》輔導講義(8)

  7.5應付股利和預提費用

 （一）應付股利

  1．由董事局擬定經(jīng)股東大會批準的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利在宣告分配時：

借：利潤分配――應付股利

　貸：應付股利

實際發(fā)放時：

借：應付股利

　貸：銀行存款

  2．發(fā)放股票股利時不通過“應付股利”，具體分錄如下：

借：利潤分配

　貸：股本

資本公積――股本溢價

 （二）預提費用

    目前預提費用主要核算短期借款的利息計提，固定資產的大修理費用經(jīng)修訂的會計制度規(guī)定不再通過“待攤費用”、“長期待攤費用”和“預提費用”處理，而是直接計入發(fā)生當期的費用。

  7.6應付工資及應付福利費

 （一）應付工資的費用歸屬方向

借：生產成本（一線生產工人的工資）

   制造費用（生產管理人員的工資，如：車間主任的工資）

   管理費用（行政人員的工資）

   營業(yè)費用（銷售人員的工資）

   應付福利費（福利人員的工資）

   在建工程（在建工程的人員工資）

   其他業(yè)務支出（從事其他業(yè)務的人員工資）

貸：應付工資

 （二）應付福利費的來源和用途

  1．應付福利費一般按職工工資總額的14%提自于費用，分錄如下：

借：生產成本（一線生產工人的工資總額的14%）

  制造費用（生產管理人員的工資總額的14%，如：車間主任的工資總額的14%）

  管理費用（行政人員的工資總額的14%）

  營業(yè)費用（銷售人員的工資總額的14%）

  在建工程（在建工程的人員工資總額的14%）

  其他業(yè)務支出（從事其他業(yè)務的人員工資總額的14%）

貸：應付福利費

  2．外商投資的職工福利費來自于凈利潤，分錄如下：

借：利潤分配――提取職工福利獎勵基金

　貸：應付福利費

  3．應付福利費的用途

（1）職工醫(yī)藥經(jīng)費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費）

（2）醫(yī)護人員的工資

（3）醫(yī)務經(jīng)費

（4）職工因公負傷赴外地的就醫(yī)路費

（5）職工生活困難補助

（6）職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資

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