2010年注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》戰(zhàn)略控制(8)

　　(二)預算的類型

　　編制預算最常用的方法有增量預算和零基預算。

　　1.增量預算(Incremental budgeting)

　　這種預算是指新的預算使用以前期間的預算或者實際業(yè)績作為基礎來編制，在此基礎上增加相應的內容。資源的分配是基于以前期間的資源分配情況。這種方法并沒有考慮具體情況的變化。這種考慮關注財務結果，而不是定量的業(yè)績計量，并且和員工的業(yè)績并無聯(lián)系。

　　增量預算的優(yōu)點包括：(1)預算是穩(wěn)定的，并且變化是循序漸進的;(2)經理能夠在一個穩(wěn)定的基礎上經營他們的部門;(3)系統(tǒng)相對容易操作和理解;(4)遇到類似威脅的部門能夠避免沖突;(5)容易實現(xiàn)協(xié)調預算。

　　而增量預算的缺點在于：(1)它假設經營活動以及工作方式都以相同的方式繼續(xù)下去;(2)不能擁有啟發(fā)新觀點的動力;(3)沒有降低成本的動力;(4)它鼓勵將預算全部用光以便明年可以保持相同的預算;(5)它可能過期，并且不再和經營活動的層次或者執(zhí)行工作的類型有關。

　　2.零基預算(Zero-based budgeting)

　　這種預算方法是指在每一個新的期間必須重新判斷所有的費用。零基預算開始于“零基礎”，需要分析企業(yè)中每個部門的需求和成本。無論這種預算比以前的預算高還是低，都應當根據(jù)未來的需求編制預算。

　　零基預算允許通過在企業(yè)中的特定部門的試行而在預算過程中實施高層次的戰(zhàn)略性目標。此時首先應當歸集成本，然而根據(jù)以前的結果和當前的預測進行計量。

　　零基預算的優(yōu)點包括：(1)能夠識別和去除不充分或者過時的行動;(2)能夠促進更為有效的資源分配;(3)需要廣泛的參與;(4)能夠應對環(huán)境的變化;(5)鼓勵管理層尋找替代方法。

　　而零基預算的缺點在于：(1)它是一個復雜的耗費時間的過程;(2)它可能強調短期利益而忽視長期目標;(3)管理團隊可能缺乏必要的技能。

　　典型例題：

　　[多選題]關于預算控制，下列說法不正確的是( )

　　A預算是企業(yè)內部實現(xiàn)資源配置的方法

　　B預算通常是比較短期的控制方法，因此通常不會關注長期目標

　　C預算是績效評估的手段之一，也可以激勵員工提高績效

　　D預算是一個過程，需要各個部門和全員共同參與，成本是預算控制中的核心控制要素

　　【答案】BD

　　【解析】B盡管預算本身所涉及的內容是短期，但如果預算沒有關注長期后果，也不是好的預算。D成本并不是預算唯一考慮的因素，預算需要與其他績效考評管理系統(tǒng)相輔相成，共同實施監(jiān)督與控制評價。