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2011注冊會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)》預(yù)習(xí)講義(56)

2011注冊會(huì)計(jì)師考試預(yù)計(jì)將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011注冊會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

  四、內(nèi)部審計(jì)(了解)

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)

1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行職業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng);
2.內(nèi)部審計(jì)職能部門的組成,取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、經(jīng)營活動(dòng)范圍和風(fēng)險(xiǎn)概況,以及董事會(huì)為審計(jì)部門分配的責(zé)任;
3.內(nèi)部審計(jì)師必須對他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性;
4.審計(jì)師必須擁有針對企業(yè)內(nèi)的所有大業(yè)務(wù)部門、部門及職能主動(dòng)行動(dòng)的權(quán)力,與企業(yè)的任何人員直接進(jìn)行溝通的權(quán)力,以及使用審計(jì)工作所需的所有的記錄、文檔或數(shù)據(jù)的權(quán)力;
5.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備實(shí)施審計(jì)工作所必要的知識(shí)、技巧和溝通表達(dá)能力,還要參與繼續(xù)教育和培訓(xùn)以保持和提高審計(jì)技巧。

內(nèi)部審計(jì)師在企業(yè)中的地位與作用

1.內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是獨(dú)立且客觀地復(fù)核及評(píng)價(jià)企業(yè)的活動(dòng),以維持或改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率;
2.審計(jì)師應(yīng)將相關(guān)結(jié)果向董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)以及高級(jí)管理層報(bào)告;
3.內(nèi)部審計(jì)師必須保持客觀和獨(dú)立。

內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍

1.對內(nèi)部審計(jì)部門的有效性進(jìn)行復(fù)核,確保他們的報(bào)告被聽取,并采取了相應(yīng)行動(dòng);
2.達(dá)成內(nèi)部審計(jì)的目的,內(nèi)部審計(jì)的目的包括評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、運(yùn)營及行政控制的可靠性、充分性及有效性等;
3.為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議;
4.內(nèi)部審計(jì)部門的工作應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃,并被復(fù)核和記錄。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

1.通常審計(jì)報(bào)告包括工作目標(biāo)、審計(jì)師已實(shí)施的程序概述、審計(jì)意見及建議;
2.在審計(jì)報(bào)告提交之后,審計(jì)師應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)審計(jì)意見和建議的實(shí)施部署情況。

內(nèi)部審計(jì)的外包

指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行,就任何外包安排來說(無論企業(yè)設(shè)不設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu))企業(yè)應(yīng)指定一名雇員與外部審計(jì)師協(xié)調(diào)配合完成審計(jì)工作。

  【例題1·簡答題】甲公司為上市公司,設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門。根據(jù)甲公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置,內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命,并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告。另外,隨著甲公司管理層對內(nèi)部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務(wù)增長的需要,甲公司內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃招聘更多的內(nèi)部審計(jì)人員。

  要求:

  (1)判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置是否恰當(dāng),并簡要說明理由。

  (2)假設(shè)你是甲公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人,你在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。(2009年)

  【答案】

  (1)甲公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的做法不恰當(dāng)。審計(jì)活動(dòng)應(yīng)保持獨(dú)立性,這樣他們才能夠自由且客觀地執(zhí)行他們的工作,他們必須提供公正而無偏見的判斷。公司內(nèi)部審計(jì)部門的主管應(yīng)由公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn),同時(shí),內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)的管理者應(yīng)直接且定期向董事會(huì)報(bào)告,而甲公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命,并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告,因此,該公司內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置不恰當(dāng)。

  (2)為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行,在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí),應(yīng)從以下幾方面來考核其所具備的基本素質(zhì):

 、賾(yīng)具備必要的知識(shí)、技巧以及訓(xùn)練,以熟練、專業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)師的角色不斷改變,這需要他們培養(yǎng)分析、技術(shù)、決策及溝通技巧。審計(jì)人員至少應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)?shù)慕逃尘盎蚪?jīng)驗(yàn),以及與所承擔(dān)的責(zé)任相匹配的組織技巧和技術(shù)。

 、趹(yīng)該善于口頭溝通及書面通信,能夠理解會(huì)計(jì)及審計(jì)準(zhǔn)則、原則及技術(shù),認(rèn)識(shí)及評(píng)估與完善的商業(yè)實(shí)務(wù)的偏離之重要性和重大程度。并能確認(rèn)現(xiàn)有或潛在的問題,并在適當(dāng)?shù)那闆r下,對程序進(jìn)行補(bǔ)充。

  【例題2·單選題】為了有效完成內(nèi)部審計(jì)工作,內(nèi)部審計(jì)師首先需要具備的特質(zhì)是( )。

  A.具備相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn) B.保持獨(dú)立性

  C.具備必要的知識(shí) D.以上都是

  【答案】B

  【解析】內(nèi)部審計(jì)師必須對他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性,這樣他們才能夠自由且客觀地完成他們的工作。他們必須提供公正而無偏見的判斷。

  【例題3·單選題】內(nèi)部審計(jì)完成后,最后一項(xiàng)工作即編制審計(jì)報(bào)告,下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的說法不正確的是( )。

  A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告須依循統(tǒng)一規(guī)定的格式

  B.報(bào)告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系

  C.審計(jì)工作底稿應(yīng)充分記錄和支持審計(jì)報(bào)告

  D.應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)以滿足不同需要

  【答案】A

  【解析】內(nèi)部審計(jì)完成后,最后一項(xiàng)工作即編制審計(jì)報(bào)告。雖然審計(jì)報(bào)告沒有規(guī)定格式,但是,應(yīng)包含若干不同的部分。報(bào)告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系。審計(jì)工作底稿應(yīng)充分記錄和支持審計(jì)報(bào)告。應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì),以滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能及被審計(jì)領(lǐng)域的需要。

  【例題4·多選題】以下屬于內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍的有( )。

  A.對內(nèi)部審計(jì)部門的有效性進(jìn)行復(fù)核

  B.達(dá)成內(nèi)部審計(jì)的目的

  C.為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議

  D.為企業(yè)的融資計(jì)劃提供客觀無偏的建議

  【答案】ABC

  【解析】內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍有:(1)對內(nèi)部審計(jì)部門的有效性進(jìn)行復(fù)核,確保他們的報(bào)告被聽取,并采取了相應(yīng)行動(dòng);(2)達(dá)成內(nèi)部審計(jì)的目的,包括評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、運(yùn)營及行政控制的可靠性、充分性及有效性等;(3)為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議;(4)內(nèi)部審計(jì)部門的工作應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃,并被復(fù)核和記錄。

  【例題5·多選題】越來越多的企業(yè)請獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他外部專業(yè)人士來實(shí)施一般應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)行的工作,即內(nèi)部審計(jì)的外包,以下說法正確的有( )。

  A.就任何外包安排來說,企業(yè)應(yīng)指定一名保持獨(dú)立性的雇員負(fù)責(zé)管理與外包企業(yè)的關(guān)系

  B.某些企業(yè)僅有的內(nèi)部審計(jì)人員可能是一名審計(jì)經(jīng)理

  C.服務(wù)提供商負(fù)責(zé)向內(nèi)部審計(jì)師就審計(jì)程序提出建議并實(shí)施審計(jì)程序

  D.服務(wù)提供商沒有向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告結(jié)果的義務(wù)

  【答案】ABC

  【解析】就任何外包安排來說,企業(yè)應(yīng)指定一名保持獨(dú)立性的雇員(一般是內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理或總監(jiān)),負(fù)責(zé)管理與外包企業(yè)的關(guān)系。企業(yè)一般簽訂內(nèi)部審計(jì)外包協(xié)議,通過聘用服務(wù)提供商,協(xié)助缺乏工作所需的專門技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員,來提高運(yùn)營或財(cái)務(wù)效率。另外,某些外部服務(wù)提供商執(zhí)行完全的內(nèi)部審計(jì),企業(yè)僅有的內(nèi)部審計(jì)人員可能是一名審計(jì)經(jīng)理。服務(wù)提供商通常協(xié)助董事會(huì)和審計(jì)經(jīng)理,確定在業(yè)務(wù)期間內(nèi)待復(fù)核的重要風(fēng)險(xiǎn),向內(nèi)部審計(jì)師就審計(jì)程序提出建議并實(shí)施審計(jì)程序,以及與內(nèi)部審計(jì)師一起向董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告重大結(jié)果。

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