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2011年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精講筆記(37)

考試吧整理了“2011年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精講筆記”,幫助考生梳理知識點(diǎn),查漏補(bǔ)缺,備戰(zhàn)2011年注冊會計(jì)師考試。

  第二節(jié) 識別、評估和應(yīng)對企業(yè)面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)

  一、操作風(fēng)險(xiǎn)概述

  (一)操作風(fēng)險(xiǎn)的特征

  操作風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行基本操作時(shí)經(jīng)受的風(fēng)險(xiǎn)。例如,由人員、程序、技術(shù)引起的損失的可能。換句話說,操作風(fēng)險(xiǎn)是指因不充分的或失靈的內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)或者外部事件而發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)需要對操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定義,包括終端產(chǎn)品、資源及用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的程序。

  操作風(fēng)險(xiǎn)是大多數(shù)企業(yè)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域之一。然而,傳統(tǒng)的管理方法對于這個(gè)領(lǐng)域并未采用有組織的方式。例如,許多公司早已設(shè)立了信貸部門,但是直到現(xiàn)在,設(shè)置操作風(fēng)險(xiǎn)部門的公司還很少。

  操作風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的運(yùn)作有著緊密關(guān)聯(lián)。考慮企業(yè)會面臨的與運(yùn)作有關(guān)的問題時(shí),有以下示例:

  1. 一名售貨員將女襯衫的價(jià)簽弄錯(cuò)了,因此向買了這件商品的顧客少收了錢。

  2. 飛行員對飛機(jī)距離地面過低的警報(bào)置之不理,導(dǎo)致飛機(jī)撞上山腰,機(jī)上人員無人生還。

  3. 在記錄客戶的電話號碼肘,業(yè)務(wù)員一不小心將兩個(gè)數(shù)字的位置顛倒了,所以聯(lián)系不到客戶,沒有辦法電話跟進(jìn)。

  可以發(fā)現(xiàn),操作風(fēng)險(xiǎn)與其他類型的風(fēng)險(xiǎn)不同,它出現(xiàn)的原因在于它不是管理未知事項(xiàng),而是處理己確立的程序。由于操作風(fēng)險(xiǎn)不是應(yīng)付重大的未知事項(xiàng),因此,在企業(yè)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)類型中,操作風(fēng)險(xiǎn)是最便于管理的。它并不涉及任何對于未來事項(xiàng)的推測。就操作風(fēng)險(xiǎn)而言,企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是在執(zhí)行已明確的工作時(shí),采取錯(cuò)誤的步驟。

  (二)操作風(fēng)險(xiǎn)的源頭

  在業(yè)務(wù)操作過程中,實(shí)施某個(gè)程序時(shí)可能出錯(cuò)的地方有很多。以下是一些較為常見的操作風(fēng)險(xiǎn)來源:

  1.缺乏規(guī)定程序

  對于小企業(yè)來說,隨機(jī)應(yīng)變的操作可能是不錯(cuò)的選擇,原因在于它的交易量很小,不必設(shè)置復(fù)雜的程序。但是,隨著業(yè)務(wù)量的增加,業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜,設(shè)立正規(guī)的程序變得日益重要。當(dāng)程序滯后于其日益復(fù)雜的操作時(shí),缺乏程序和效率會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生遏制作用。

  2.雇員缺乏培訓(xùn)

  缺乏培訓(xùn)的雇員,可能犯致命錯(cuò)誤。錯(cuò)誤的一步可能使本己糟糕的情況演變成"噩夢"。盡管有時(shí)候公司已意識到培訓(xùn)的重要性,但是,它們不愿意為員工提供培訓(xùn)11。原因有很多:(1)培訓(xùn)被視為一項(xiàng)昂貴的管理費(fèi)用,而且常常不能立即幫助企業(yè)提高獲利能力 (2)雇員接受培訓(xùn)時(shí),將無法工作,因此,培訓(xùn)通常會使雇員的手頭工作中斷; (3)接受培訓(xùn)與應(yīng)用新技能之間往往存在時(shí)間上的滯后 (4)培訓(xùn)的效力往往并非顯見的。當(dāng)然,對雇員進(jìn)行如何正確使用設(shè)備的培訓(xùn),能夠產(chǎn)生明顯的效果,但是,軟技能的培訓(xùn)"(比如有效溝通的課程)的效果常常并不明顯 (5)人員流動頻繁,如果員工很可能在幾個(gè)月內(nèi)離開公司,那么為員工提供培訓(xùn)看起來似乎很不值當(dāng)。

  公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

  3.疏忽

  操作風(fēng)險(xiǎn)的一大成因被稱為"疏忽"這是指某人在執(zhí)行任務(wù)時(shí)并未將注意力放在這件工作上。由于注意力不集中,就會犯錯(cuò)誤。疏忽的根源一般是疲勞、分心和厭煩。

  4.設(shè)備及軟件維護(hù)不足或已報(bào)廢

  設(shè)備和軟件的維護(hù)是指為了保持設(shè)備和軟件的正常運(yùn)轉(zhuǎn)而對其開展的一系列活動。預(yù)防性維修就是其中一種維護(hù)類型。例如,在管理公司的車隊(duì)時(shí),為每行駛?cè)в⒗锏钠嚢l(fā)動機(jī)更換機(jī)油,這就是一種預(yù)防性維修。另一種維修類型是在事故發(fā)生時(shí),為設(shè)備進(jìn)行修理。

  5.缺乏職業(yè)道德和存在舞弊意識

  如果管理層對業(yè)務(wù)程序的控制松散,那么就給一些員工創(chuàng)造了利用公司資產(chǎn),甚至從事任何非法或舞弊活動的機(jī)會?赡軐(dǎo)致舞弊的一種典型的情況就是企業(yè)內(nèi)不存在職責(zé)劃分。例如,如果負(fù)責(zé)現(xiàn)金收取的收銀員還要負(fù)責(zé)在分類賬上記錄交易,這就為該收銀員擅自拿走現(xiàn)金而不記錄相關(guān)交易創(chuàng)造了機(jī)會。此外,工作人員可能為了達(dá)到不現(xiàn)實(shí)的利潤指標(biāo)而造假或進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)的交易。一個(gè)人或更多人出錯(cuò)及欺詐的風(fēng)險(xiǎn)都屬于這一領(lǐng)域。

  由于資產(chǎn)以及金融交易的規(guī)模和數(shù)量都較大,大型的錯(cuò)誤或欺詐行為的潛在危害是巨大的。

  6.不妥善的外包安排

  不妥善的外包安排將無法為企業(yè)帶來所需的專長,或者幫助其實(shí)現(xiàn)商業(yè)目標(biāo)。服務(wù)外包造成的問題主要是產(chǎn)品規(guī)格不明,這使承包商可能無法交付企業(yè)期望的產(chǎn)品,或者企業(yè)嚴(yán)重依賴承包商而未對其產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行檢查。

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