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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義(42)

2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)計(jì)將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

  第三節(jié) 公司債券的發(fā)行與交易

  一、公司債券的發(fā)行(2006年綜合題、2009年新制度多選題)

  1、發(fā)行條件(P187)

  (1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于3000萬元,有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于6000萬元;

  (2)累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%;

  (3)最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。

  【例題·多選題】根據(jù)證券法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)符合的條件有( )。(2009年新制度)

  A、股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于3000萬元

  B、有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于5000萬元

  C、本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的50%

  D、最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息

  【答案】AD

  【解析】(1)選項(xiàng)AB:股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于3000萬元,有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于6000萬元;(2)選項(xiàng)C:累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%。

  2、募集資金用途(P188)

  公開發(fā)行公司債券籌集的資金,必須用于核準(zhǔn)的用途,不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。

  3、法定障礙(P188)

  最近36個(gè)月內(nèi)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件存在虛假記載,或公司存在其他重大違法行為。

  4、核準(zhǔn)和發(fā)行(P188)

  發(fā)行公司債券,可以申請(qǐng)一次核準(zhǔn),分期發(fā)行。

  (1)自中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行之日起,公司應(yīng)在6個(gè)月內(nèi)首期發(fā)行,剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢。超過核準(zhǔn)文件限定的時(shí)效未發(fā)行的,須重新經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后方可發(fā)行。

  (2)首期發(fā)行數(shù)量應(yīng)當(dāng)不少于總發(fā)行數(shù)量的50%,剩余各期發(fā)行的數(shù)量由公司自行確定,每期發(fā)行完畢后5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國證監(jiān)會(huì)備案。

表5-4

 

一次性

分 期

第一期

總期限

外商投資企業(yè)
出資期限(第3章)

6個(gè)月

3個(gè)月
+15%

2年

收購價(jià)款的
支付期限(第3章)

3個(gè)月

6個(gè)月
+60%

1年

有限責(zé)任公司股東的出資期限(第4章)

 

20%

2年

企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的繳付期限(第7章)

 

30%+
5個(gè)工作日

1年

公司債券的
分期發(fā)行(第5章)

 

6個(gè)月
+50%

24個(gè)月

  5、債券持有人會(huì)議(P189)

  有下列情況的,應(yīng)當(dāng)召開債券持有人會(huì)議:

  (1)擬變更債券募集說明書的約定;

  (2)擬變更債券受托管理人;

  (3)公司不能按期支付本息;

  (4)公司減資、合并、分立、解散或者申請(qǐng)破產(chǎn);

  (5)保證人或者擔(dān)保物發(fā)生重大變化;

  (6)發(fā)生對(duì)債券持有人權(quán)益有重大影響的事項(xiàng)。

  6、公司債券的擔(dān)保(P189)

  (1)擔(dān)保范圍包括公司債券的本金及利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用。

  (2)以保證方式提供擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)為連帶責(zé)任保證,且保證人資產(chǎn)質(zhì)量良好。

  (3)設(shè)定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的,擔(dān)保財(cái)產(chǎn)權(quán)屬應(yīng)當(dāng)清晰,尚未被設(shè)定擔(dān);蛘卟扇”H胧覔(dān)保財(cái)產(chǎn)的價(jià)值經(jīng)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估不低于擔(dān)保金額。

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