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2011年注冊會計師考試《經濟法》預習講義(68)

2011注冊會計師考試預計將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011年注冊會計師考試《經濟法》預習講義”,幫助考生梳理知識點。

  三、企業(yè)國有產權的無償劃轉(P327)

  1、審批

  (1)企業(yè)國有產權在同一國資監(jiān)管機構所出資企業(yè)之間無償劃轉的,由所出資企業(yè)共同報國資監(jiān)管機構批準。

  (2)企業(yè)國有產權在不同國資監(jiān)管機構所出資企業(yè)之間無償劃轉的,依據(jù)劃轉雙方的產權歸屬關系,由所出資企業(yè)分別報同級國資監(jiān)管機構批準。

  (3)下級政府國資監(jiān)管機構所出資企業(yè)國有產權無償劃轉上級政府國資監(jiān)管機構所出資企業(yè)或其子企業(yè)持有的,由下級政府和上級政府國資監(jiān)管機構分別批準。

  2、有下列情況之一的,不得實施無償劃轉(2006年多選題):

  (1)被劃轉企業(yè)主業(yè)不符合劃入方主業(yè)及發(fā)展規(guī)劃的;

  (2)中介機構對被劃轉企業(yè)劃轉基準日的財務報告出具否定意見、無法表示意見或保留意見的審計報告的;

  (3)無償劃轉涉及的職工分流安置事項未經被劃轉企業(yè)的職工代表大會審議通過的;

  (4)被劃轉企業(yè)或有負債未有妥善解決方案的;

  (5)劃出方債務未有妥善處置方案的。

  【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)國有產權無償劃轉的有關規(guī)定,下列選項中,企業(yè)國有產權不得實施無償劃轉的情形有( )。(2006年)

  A、被劃轉企業(yè)的或有負債未有妥善解決方案

  B、被劃轉企業(yè)職工代表大會未通過無償劃轉涉及的職工分流安置事項

  C、被劃轉企業(yè)主業(yè)不符合劃入方主業(yè)及發(fā)展規(guī)劃

  D、中介機構對被劃轉企業(yè)劃轉基準日的財務報告出具了保留意見的審計報告

  【答案】ABCD

  四、國有股東轉讓所持上市公司股份

  【解釋】根據(jù)中國證監(jiān)會2007年7月頒布的《國有股東轉讓所持上市公司股份管理暫行辦法》,在股權分置改革后,上市公司的國有股東可以通過證券交易系統(tǒng)轉讓、以協(xié)議方式轉讓、無償劃轉或間接轉讓的方式轉讓所持上市公司股份。

  (一)證券交易系統(tǒng)轉讓(P328)

  國有股東通過證券交易系統(tǒng)轉讓所持上市公司股份,可以采用事后報備和事先報批兩種情況處理。

  1、事后報備

  國有控股股東按照內部決策程序決定轉讓所持上市公司股份,完成轉讓后,事后報省級或省級以上國有資產監(jiān)督管理機構備案。采用該程序轉讓須同時符合兩個條件:

  (1)總股本不超過10億股的上市公司,國有控股股東在連續(xù)三個會計年度內累計凈轉讓股份(累計轉讓股份扣除累計增持股份后的余額)的比例未達到上市公司總股本的5%;總股本超過10億股的上市公司,國有控股股東在連續(xù)三個會計年度內累計凈轉讓股份的數(shù)量未達到5000萬股或累計凈轉讓股份的比例未達到上市公司總股本的3%;

  (2)國有控股股東轉讓股份不涉及上市公司控制權的轉移。多個國有股東屬于同一控制人的,其累計凈轉讓股份的數(shù)量或比例應合并計算。

  2、事先報批

  (1)“國有控股股東”按照內部決策程序決定轉讓所持上市公司股份時,事前須報經國務院國有資產監(jiān)督管理機構審核批準。采用該程序轉讓是指不同時具備事后報備兩個條件的,應將轉讓方案逐級報國務院國有資產監(jiān)督管理機構審核批準后方能實施。

  (2)“國有參股股東”通過證券交易系統(tǒng)在一個完整會計年度內累計凈轉讓股份比例未達到上市公司總股本5%的,由國有參股股東按照內部決策程序決定,并在每年1月31日前將其上年度轉讓上市公司股份的情況報省級或省級以上國有資產監(jiān)督管理機構備案;達到或超過上市公司總股本5%的,應將轉讓方案逐級報國務院國有資產監(jiān)督管理機構審核批準后實施。

  【例題·多選題】甲上市公司總股本為8億股,乙公司為國有獨資公司,是甲上市公司的控股股東。乙公司按照內部決策程序決定通過證券交易系統(tǒng)轉讓所持甲上市公司的股份。下列有關乙公司轉讓甲上市公司股份的方案均不涉及甲上市公司控制權的轉移,根據(jù)國有股東轉讓所持上市公司股份的相關規(guī)定,其中仍須事先報經國務院國有資產監(jiān)督管理機構審核批準的有( )。(2008年)

  A、在連續(xù)3個會計年度內累計轉讓股份扣除累計增持股份后的余額為3000萬股

  B、在連續(xù)3個會計年度內累計轉讓股份扣除累計增持股份后的余額為3800萬股

  C、在連續(xù)3個會計年度內累計轉讓股份扣除累計增持股份后的余額為4600萬股

  D、在連續(xù)3個會計年度內累計轉讓股份扣除累計增持股份后的余額為5000萬股

  【答案】CD

  【解析】由于甲上市公司的總股本為8億股,國有控股股東在連續(xù)三個會計年度內累計凈轉讓股份的比例達到上市公司總股本的5%(即4000萬股)時,才需要事先報批。

  (二)協(xié)議轉讓(P328-330)

  1、國有股東擬協(xié)議轉讓上市公司股份的,應當及時書面報告省級或省級以上國有資產監(jiān)督管理機構,并應當同時應將擬協(xié)議轉讓股份的信息書面告知上市公司,由上市公司依法公開披露該信息,向社會公眾進行提示性公告。國有股東在獲得國有資產監(jiān)督管理機構對擬協(xié)議轉讓上市公司股份事項的意見后,應當書面告知上市公司,由上市公司依法公開披露國有股東所持上市公司股份擬協(xié)議轉讓信息。

  2、在特殊情況下,經省級或省級以上國有資產監(jiān)督管理機構批準后,也可不披露擬協(xié)議轉讓股份的信息直接簽訂轉讓協(xié)議:

  (1)上市公司連續(xù)兩年虧損并存在退市風險或嚴重財務危機,受讓方提出重大資產重組計劃及具體時間表的;

  (2)國民經濟關鍵行業(yè)、領域中對受讓方有特殊要求的;

  (3)國有及國有控股企業(yè)為實施國有資源整合或資產重組,在其內部進行協(xié)議轉讓的;

  (4)上市公司回購股份涉及國有股東所持股份的;

  (5)國有股東因接受要約收購方式轉讓其所持上市公司股份的;

  (6)國有股東因解散、破產、被依法責令關閉等原因轉讓其所持上市公司股份的。

  3、(2009年新增)受讓國有股東所持上市公司股份后擁有上市公司實際控制權的,受讓人應為法人,而且應當具備以下條件:

  (1)受讓方或其實際控制人設立3年以上,最近2年持續(xù)盈利且無重大違法違規(guī)行為;

  (2)具有明晰的經營發(fā)展戰(zhàn)略;

  (3)具有促進上市公司持續(xù)發(fā)展和改善上市公司法人治理結構的能力。

  4、國有股東協(xié)議轉讓上市公司股份的價格應當以上市公司股份轉讓信息公告日(經批準不須公開股份轉讓信息的,以股份轉讓協(xié)議簽署日為準)前30個交易日的每日加權平均價格算術平均值為基礎確定;確需折價的,其最低價格不得低于該算術平均值的90%。(2008年單選題)

  不按照該價格轉讓時,應當按以下方式作價:

  (1)國有股東為實施資源整合或重組上市公司,并在其所持上市公司股份轉讓完成后全部回購上市公司主業(yè)資產的,股份轉讓價格由國有股東根據(jù)中介機構出具的該上市公司股票價格的合理估值結果確定;

  (2)國有及國有控股企業(yè)為實施國有資源整合或資產重組,在其內部進行協(xié)議轉讓且其擁有的上市公司權益和上市公司中的國有權益并不因此減少的,股份轉讓價格應當根據(jù)上市公司股票的每股凈資產值、凈資產收益率、合理的市盈率等因素合理確定。

  【例題·單選題】根據(jù)國有股東轉讓所持上市公司股份的相關規(guī)定,在不涉及資源整合或重組上市、國有資源整合或資產重組的情況下,下列有關國有股東協(xié)議轉讓上市公司股份確定價格的表述中,正確的是( )。(2008年)

  A、國有股東協(xié)議轉讓上市公司股份的價格,一般應當以上市公司股份轉讓信息公告日前30個交易日的每日加權平均價格算術平均值為基礎確定,但最低價格不得低于該算術平均值的80%

  B、國有股東協(xié)議轉讓上市公司股份的價格,一般應當以上市公司股份轉讓信息公告日前30個交易日的每日加權平均價格算術平均值為基礎確定,但最低價格不得低于該算術平均值的90%

  C、國有股東協(xié)議轉讓上市公司股份的價格,一般應當以上市公司股份轉讓信息公告日前60個交易日的每日加權平均價格算術平均值為基礎確定,但最低價格不得低于該算術平均值的80%

  D、國有股東協(xié)議轉讓上市公司股份的價格,一般應當以上市公司股份轉讓信息公告日前60個交易日的每日加權平均價格算術平均值為基礎確定,但最低價格不得低于該算術平均值的90%

  【答案】B

  5、(2009年新增)擬受讓方以現(xiàn)金支付股份轉讓價款的,國有股東應在股份轉讓協(xié)議簽訂后5個工作日內收取不低于轉讓收入30%的保證金,其余價款應在股份過戶前全部結清。在全部轉讓價款支付完畢或交由轉讓雙方共同認可的第三方妥善保管前,不得辦理轉讓股份的過戶登記手續(xù)。

  【相關鏈接】在企業(yè)國有產權的有償轉讓中,受讓方首期付款不得低于總價款的30%,并在合同生效之日起5個工作日內支付;其余款項應當提供合法的擔保,并應當按同期銀行貸款利率向轉讓方支付延期付款期間的利息,付款期限不得超過1年。

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