2012年注冊會計師《經(jīng)濟法》基礎講義：第5章(2)

　　二、首次公開發(fā)行股票

　　(一)首次公開發(fā)行股票的條件

　　1.在主板和中小板上市的公司首次公開發(fā)行股票的條件

　　根據(jù)《證券法》、《公司法》和《首發(fā)管理辦法》的規(guī)定，公司在主板和中小板上市，首次公開發(fā)行股票，除應當符合《公司法》第七十七條的規(guī)定外(設立股份公司的條件)，作為擬上市公司，還應當符合如下條件：

　　(1)發(fā)行人應當是依法設立且合法存續(xù)一定期限的股份有限公司。發(fā)行人合法存續(xù)的期限條件符合下列情形之一即可：

　�、僭摴煞萦邢薰�司應自成立后，持續(xù)經(jīng)營時間在3年以上;

　�、谟邢挢熑喂�司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責任公司成立之日起計算，并達3年以上(經(jīng)國務院批準，有限責任公司在依法變更為股份有限公司時，可以采取募集設立方式公開發(fā)行股票);

　�、劢�(jīng)國務院批準，可以不受上述時間的限制。

　　【相關考點】《公司法》規(guī)定，有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。

　　【考題·判斷題】某有限責任公司于2003年依法設立，以截至2006年12月31日經(jīng)評估的凈資產(chǎn)折股整體變更為股份有限公司。如果該股份有限公司于2008年下半年申請首次公開發(fā)行股票并上市，可以認定其符合持續(xù)經(jīng)營時間已達三年以上的首次公開發(fā)行股票的條件。(　)(2008年試題)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題的考核點是首次公開發(fā)行股票。有限責任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責任公司成立之日起計算，并達3年以上。

　　(2)發(fā)行人已合法并真實取得注冊資本項下載明的資產(chǎn)。發(fā)行人的注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財產(chǎn)權轉移手續(xù)已經(jīng)辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權屬糾紛。

　　(與《公司法》一致。股份有限公司采取發(fā)起設立方式設立的，注冊資本在繳足前，不得向他人募集股份。股份有限公司采取募集方式設立的，注冊資本為在公司登記機關登記的實收股本總額。)

　　(3)發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國家產(chǎn)業(yè)政策。

　　(4)發(fā)行人最近3年內(nèi)主營業(yè)務和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。

　　(5)發(fā)行人的股權清晰，控股股東和受控股股東、實際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份不存在重大權屬糾紛。

　　(6)發(fā)行人的資產(chǎn)完整，人員、財務、機構和業(yè)務獨立。

　�、偕�產(chǎn)型企業(yè)應當具備與生產(chǎn)經(jīng)營有關的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)和配套設施，合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營有關的土地、廠房、機器設備以及商標、專利、非專利技術的所有權或者使用權，具有獨立的原料采購和產(chǎn)品銷售系統(tǒng);非生產(chǎn)型企業(yè)應當具備與經(jīng)營有關的業(yè)務體系及相關資產(chǎn)。

　�、诎l(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務負責人和董事會秘書等高級管理人員(注意不包括董事、監(jiān)事)不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔任除董事、監(jiān)事以外的其他職務，不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)領薪;發(fā)行人的財務人員不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。

　�、郯l(fā)行人應當建立獨立的財務核算體系，能夠獨立作出財務決策，具有規(guī)范的財務會計制度和對分公司、子公司的財務管理制度;發(fā)行人不得與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶。

　�、馨l(fā)行人應當建立健全內(nèi)部經(jīng)營管理機構，獨立行使經(jīng)營管理職權，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有機構混同的情形。

　　⑤發(fā)行人的業(yè)務應當獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競爭或顯失公平的關聯(lián)交易。

　　【例題·多選題】甲公司是一家股份有限公司，甲公司的控股股東是乙公司。如果甲公司申請首次公開發(fā)行股票并上市，下列情形不符合規(guī)定的有(　)。

　　A.甲公司的董事張某在乙公司擔任董事

　　B.甲公司的副總經(jīng)理在乙公司擔任副總經(jīng)理

　　C.甲公司的董事會秘書在乙公司擔任監(jiān)事

　　D.甲公司的財務負責人在乙公司擔任會計

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』本題考核點是首次公開發(fā)行股票的條件。

　　(7)發(fā)行人具備健全且運行良好的組織機構。

　　①發(fā)行人已經(jīng)依法建立健全了股東大會、董事會、監(jiān)事會、獨立董事、董事會秘書制度，其相關機構和人員能夠依法履行職責。

　�、诎l(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員已經(jīng)了解與股票發(fā)行上市有關的法律法規(guī)，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事和高級管理人員的法定義務和責任。

　�、郯l(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員符合法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的任職資格，而且不得有4種不合法的情形。

　�、馨l(fā)行人的內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證財務報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率與效果。

　�、莅l(fā)行人的公司章程中已明確對外擔保的審批權限和審議程序，不存在為控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)進行違規(guī)擔保的情形。

　　注意：《公司法》和公司章程規(guī)定公司轉讓、受讓重大資產(chǎn)或者對外提供擔保等事項必須經(jīng)股東大會作出決議的，董事會應當及時召集股東大會會議，由股東大會就上述事項進行表決。

　　【相關考點】《公司法》和公司章程規(guī)定公司轉讓、受讓重大資產(chǎn)或者對外提供擔保等事項必須經(jīng)股東大會作出決議的，董事會應當及時召集股東大會會議，由股東大會就上述事項進行表決。

　　(8)發(fā)行人具有持續(xù)盈利能力，不得有影響持續(xù)盈利能力的6種情形。

　　注意：考題中根據(jù)是否出現(xiàn)“影響持續(xù)盈利能力”字樣來判斷。

　　(9)發(fā)行人的財務狀況良好。

　�、儇攧展芾硪�(guī)范。

　　②財務指標良好。發(fā)行人發(fā)行股票并上市的財務指標應當達到以下要求：

　　注意：“非經(jīng)常性損益”包括資產(chǎn)置換等情形等�？鄢�前后如果凈利潤數(shù)值不相同，則以低者為計算依據(jù)。由于教材沒有給出具體非經(jīng)常性損益項目，所以考題中應該直接給出具體數(shù)值。

　　③依法納稅。

　�、馨l(fā)行人不存在重大償債風險，不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔保、訴訟以及仲裁等重大或有事項。

　�、葚攧召Y料真實完整。

　　【例題·單選題】某股份有限公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，該公司凈資產(chǎn)為8 000萬元，其中無形資產(chǎn)(扣除土地使用權、水面養(yǎng)殖權和采礦權等后)的數(shù)額最多是(　)萬元。

　　A.2 000

　　B.1 600

　　C.1 000

　　D.500

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核點是首次公開發(fā)行股票的條件。根據(jù)規(guī)定，最近一期期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權、水面養(yǎng)殖權和采礦權等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。

　　【例題·多選題】某股份有限公司經(jīng)會計師事務所審計的部分財務資料如下(單位：萬元)：

　　該公司擬在2011年5月申請首次公開發(fā)行股票并上市，根據(jù)上述資料，下列說法正確的有(　)。

　　A.該公司最近3個會計年度凈利潤符合要求

　　B.該公司累計凈利潤不符合要求

　　C.該公司首次公開發(fā)行股票的申請不應當批準

　　D.該公司首次公開發(fā)行股票的申請應當批準

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核點是首次公開發(fā)行股票并上市的條件。該公司最近3個會計年度凈利潤均為正數(shù)，符合要求;該公司累計凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù)，未達到人民幣3 000萬元，不符合要求。1 300+1 100+500=2 900(萬元)

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