2012年注冊會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義：第5章(2)

　　(10)發(fā)行人募集資金用途符合規(guī)定。

　　募集資金原則上應(yīng)當(dāng)用于主營業(yè)務(wù)。除金融類企業(yè)外，募集資金使用項(xiàng)目不得為持有交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資，不得直接或者間接投資于以買賣有價證券為主要業(yè)務(wù)的公司。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立募集資金專項(xiàng)存儲制度，募集資金應(yīng)當(dāng)存放與董事會決定的專項(xiàng)賬戶。

　　(11)發(fā)行人不存在法定的違法行為。發(fā)行人存在下列情形之一的，構(gòu)成首次發(fā)行股票并上市的法定障礙：

　�、僮罱�36個月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券;或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在36個月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài);

　�、谧罱�36個月內(nèi)受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重;

　�、圩罱�36個月內(nèi)曾向中國證監(jiān)會提出發(fā)行申請，但報(bào)送的發(fā)行申請文件有虛假記載等情形;

　�、鼙敬螆�(bào)送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏;

　�、萆嫦臃缸锉凰痉�機(jī)關(guān)立案偵查，尚未有明確結(jié)論意見;

　　⑥嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形。

　　注意：在上述條件中，是否屬于“重大”和“嚴(yán)重”之類的情形，根據(jù)考題中是否出現(xiàn)這樣的詞來判斷。

　　【考題·多選題】某股份有限公司擬公開發(fā)行股票并上市。根據(jù)證券法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合公司首次公開發(fā)行股票并上市的條件的有(　)。(2007年試題)

　　A.公司發(fā)行股票前股本總額為人民幣6 000萬元

　　B.公司上一年度嚴(yán)重違反環(huán)境保護(hù)管理法規(guī)受到罰款的行政處罰

　　C.公司最近3個會計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)為人民幣4 000萬元

　　D.公司最近1個會計(jì)年度的凈利潤主要來自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考核點(diǎn)是首次公開發(fā)行股票的條件。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人首次公開發(fā)行股票并上市的，發(fā)行前股本總額不少于人民幣3 000萬元，因此選項(xiàng)A是正確的;最近36個月內(nèi)，發(fā)行人沒有違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī)受到行政處罰且情節(jié)嚴(yán)重的情況，因此選項(xiàng)B不選;最近3個會計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣3 000萬元，因此選項(xiàng)C是正確的;發(fā)行人不存在最近1個會計(jì)年度的凈利潤主要來自合并財(cái)務(wù)報(bào)表以外的投資收益的情況，因此選項(xiàng)D不選。

　　2.在創(chuàng)業(yè)板上市的公司首次公開發(fā)行股票的條件

　　發(fā)行條件共16條，有些與主板相同，與主板不同的是(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(16)條。

　　(1)發(fā)行人是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營三年以上的股份有限公司。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算。(與主板一致，但沒有國務(wù)院特批)

　　(2)(二選一，符合其中之一即可)①最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計(jì)不少于1 000萬元，且持續(xù)增長;②或者最近一年盈利，且凈利潤不少于500萬元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于5 000萬元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長率均不低于30%。凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)。

　　(營業(yè)收入增長率=(本年?duì)I業(yè)收入總額-上年?duì)I業(yè)收入總額)÷上年?duì)I業(yè)收入總額×100%)(營業(yè)收入增長率越高，表明企業(yè)營業(yè)收入的增長速度越快，企業(yè)市場前景越好。)

　　【例題·多選題】下列四家股份有限公司中，2011年5月不能在創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票的有(　)。

　　單位：萬元(凈利潤數(shù)據(jù)均為扣除非經(jīng)常性損益前后較低者)

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.丁公司

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核點(diǎn)是在創(chuàng)業(yè)板上市的公司首次公開發(fā)行股票的條件。甲公司最近兩年凈利潤不足1 000萬元，且最近一年?duì)I業(yè)收入不足5 000萬元;乙公司最近兩年凈利潤不是持續(xù)增長，且最近一年凈利潤少于500萬元;丙公司最近兩年不是連續(xù)盈利，且2009年?duì)I業(yè)收入增長率低于30%;丁公司沒有能夠持續(xù)經(jīng)營三年，注意，雖然對創(chuàng)業(yè)板上市的公司凈利潤和營業(yè)收入要求是最近兩年，但對其經(jīng)營期限要求是3年以上。

　　(3)最近一期末凈資產(chǎn)不少于2 000萬元，且不存在未彌補(bǔ)虧損。

　　(4)發(fā)行后股本總額不少于3 000萬元。

　　(5)發(fā)行人的注冊資本已足額繳納(與主板第(2)條相同)

　　(6)發(fā)行人應(yīng)當(dāng)主要經(jīng)營一種業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)經(jīng)營活動符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國家產(chǎn)業(yè)政策及環(huán)境保護(hù)政策。

　　(7)發(fā)行人最近兩年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級管理人員均沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更。(與主板第(4)條類似)(主板是三年)

　　(8)發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有持續(xù)盈利能力。(與主板第(8)條相同)

　　(9)發(fā)行人依法納稅(與主板第(9)條③④相同)

　　(10)發(fā)行人的股權(quán)清晰(與主板第(5)條相同)

　　(11)發(fā)行人資產(chǎn)完整，業(yè)務(wù)及人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立，具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場獨(dú)立經(jīng)營的能力。與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競爭，以及嚴(yán)重影響公司獨(dú)立性或者顯失公允的關(guān)聯(lián)交易。(與主板第(6)條⑤相同)發(fā)行人具有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，依法建立健全股東大會、董事會、監(jiān)事會以及獨(dú)立董事、董事會秘書、審計(jì)委員會制度，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員能夠依法履行職責(zé)。(與主板第(7)條①相同)

　　(12)發(fā)行人會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并由注冊會計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。發(fā)行人內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運(yùn)的效率與效果，并由注冊會計(jì)師出具無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。發(fā)行人具有嚴(yán)格的資金管理制度，不存在資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。(與主板第(7)條④⑥、第(9)①基本相同)

　　(13)發(fā)行人的公司章程已明確對外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序，不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形。(與主板第(7)條⑤相同)

　　(14)發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員(與主板第(7)條②相同)

　　(15)發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人最近三年內(nèi)不存在損害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的重大違法行為。發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人最近三年內(nèi)不存在未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行證券，或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在三年前，但目前仍持續(xù)狀態(tài)的情形。(與主板第(11)條①基本相同)

　　(16)發(fā)行人募集資金應(yīng)當(dāng)用于主營業(yè)務(wù)，并有明確的用途。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立募集資金專項(xiàng)存儲制度，募集資金應(yīng)當(dāng)存放于董事會決定的專項(xiàng)賬戶。

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