2005年CPA備考－注會(huì)會(huì)計(jì)難點(diǎn)試題集錦

9. 甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為700萬元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為700萬元，公允價(jià)值為900萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值為（ ）萬元�！　�
A、525　　B、600　　C、612.5　　D、700　　
答案：A　　【解析】該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值＝（1400-200）×[700÷（700+900）]=1200×0.4375=525萬元　 

10. 上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是（ ）。　　
A、關(guān)聯(lián)交易　　　　　　　B、接受外幣資本投資 　　C、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)　　D、子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)　　
答案：B　　【解析】對(duì)顯失公允關(guān)聯(lián)交易形成的資本公積不得轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損；接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)（包括子公司）待資產(chǎn)出售時(shí)轉(zhuǎn)入其他資本公積方可轉(zhuǎn)增資本，接受外幣資本投資形成的資本公積為外幣資本折算差額，可直接轉(zhuǎn)增資本。 

11. 工業(yè)企業(yè)以對(duì)沖平倉方式了結(jié)非套保商品期貨合約時(shí)，發(fā)生的平倉盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（ ）。　　
A、投資收益 　　B、期貨損益　　C、營(yíng)業(yè)外收支 　D、其他業(yè)務(wù)收支　　
答案：B　　【解析】非套保商品期貨合約了結(jié)時(shí)，發(fā)生的平倉盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為期貨損溢。　 
　
12. 在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時(shí)應(yīng)采用的折算方法是（ ）�！�
　A、收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按合同約定匯率折算　　B、收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按收到當(dāng)日的匯率折算　　C、收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，實(shí)收資本按收到當(dāng)日的匯率折算　　D、收到的外幣資產(chǎn)按收到當(dāng)日的匯率折算，實(shí)收資本按合同約定匯率折算　　
答案：D　　【解析】無論有否合同約定折算匯率，外幣資產(chǎn)應(yīng)按收到當(dāng)日的匯率折算，有合同約定折算匯率的，實(shí)收資本按合同約定匯率折算，其差額記入資本公積。　　 

13. 某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬元，本月購(gòu)貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲類商品4月份的毛利率為24％。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為（ ）萬元。　　
A、366 　　B、392 　　C、404 　　D、442　　
答案：D　　【解析】甲類商品在2002年5月末的成本＝（2400+1500）-4550×（1-24%）=442 

14. 甲公司以300萬元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（ ）萬元�！�
　A、5 　　B、20 　　C、45 　　D、60　
　答案：C　　【解析】根據(jù)孰短原則，應(yīng)按10年進(jìn)行分?jǐn)�，則出售時(shí)凈收益=300-（480-480÷10×5＋15）=45萬元　 

15. 乙公司采用遞延法核算所得稅，上期期末"遞延稅款"賬戶的貸方余額為3300萬元，適用的所得稅稅率為33％；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和可抵減時(shí)間性差異分別為3500萬元和300萬元，適用的所得稅稅率為30％；本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為1200萬元。乙公司本期期末"遞延稅款"賬戶的貸方余額為（ ）萬元�！　�
A、3600 　　B、3864 　　C、3900 　　D、3960　　
答案：B　　【解析】本期期末"遞延稅款"賬戶的貸方余額＝ 3300+（3500-300）×30%-1200×33%=3864　 

16. 甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（ ）萬元�！�
　A、622.2 　　B、648.2 　　C、666.4 　　D、686.4　　
答案：C　　【解析】該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝234+240+260×17%+130+18.2=666.4萬元　　 

17. 在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）�！�
　A、計(jì)入遞延損益 　　B、計(jì)入當(dāng)期損益　　C、售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，反之計(jì)入遞延損益　　D、售價(jià)高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入遞延損益，反之計(jì)入當(dāng)期損益　　
答案：A　　【解析】售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額在會(huì)計(jì)上均未實(shí)現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)是，售價(jià)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值實(shí)際上在出售時(shí)高估了資產(chǎn)的價(jià)值，而售價(jià)低于資產(chǎn)賬面價(jià)值實(shí)際上在出售時(shí)低估了資產(chǎn)的價(jià)值，因此其差額應(yīng)計(jì)入遞延損益�！　�
18. 甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中"支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為（ ）萬元�！�
　A、105 　　B、455 　　C、475 　　D、675　
　答案：B　　【解析】"支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額：2200-950-25-420-200-150=455 （支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費(fèi)用中填列）