文章責編：宋曉敏
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(3)繼續(xù)涉入的情形
金融資產(chǎn)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風險和報酬的，應當分別下列情況處理：①放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，應當終止確認該金融資產(chǎn);②未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，應當按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關金融資產(chǎn)，并相應確認有關負債。本部分內(nèi)容只要求作簡單了解。
本章歸納：(1)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的比較
交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)在初始計量和后續(xù)計量上，具有相同點，又有不同點，現(xiàn)歸納如下：
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類別 |
初始計量 |
后續(xù)計量 |
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交易性金融資產(chǎn) |
成本為公允價值；交易費用計入當期損益（投資收益） |
期末按公允價值計量；公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益） |
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持有至到期投資 |
成本為公允價值＋交易費用 |
期末按攤余成本計量 |
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可供出售金融資產(chǎn) |
期末按公允價值計量；公允價值變動計入權(quán)益（資本公積） |
(2)應收利息和利息收入的比較
在持有至到期投資計算利息時，為什么會有應收利息和利息收入?下表列示了其計算公式和二者的關系：
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計算公式 |
說明 |
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應收利息 |
債券面值×票面利率×期限 |
票面利率又稱為名義利率，之所以實際利率與名義利率不同，是因為存在折價、溢價和交易費用；如果不存在折價、溢價和交易費用，則實際利率與名義利率相同，利息收入等于應收利息 |
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利息收入 |
債券攤余成本×實際利率×期限 |
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