2010年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(5)

　　(2)下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有(　)。

　　A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

　　B.生產(chǎn)設(shè)備安裝工程耗用生產(chǎn)用原材料的增值稅

　　C.工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品的實(shí)際成本

　　D.生產(chǎn)車間為工程提供水電等費(fèi)用

　　E.工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)發(fā)生的支出

　　[答疑編號(hào)204050115]

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)該單獨(dú)作為無形資產(chǎn)入賬;選項(xiàng)B，生產(chǎn)設(shè)備安裝工程耗用原材料的增值稅可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　(3)甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造固定資產(chǎn)，下列處理正確的有(　)。

　　A.應(yīng)收保管員賠償0.5萬元計(jì)入其他應(yīng)收款

　　B.工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損的凈損失1.84萬元計(jì)入營業(yè)外支出

　　C.工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損的凈損失2萬元計(jì)入在建工程

　　D.剩余工程物資A轉(zhuǎn)用于建造倉庫，計(jì)入在建工程的金額為21.06萬元

　　E.生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，計(jì)入固定資產(chǎn)的金額為330萬元

　　[答疑編號(hào)204050116]

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下：

　�、儋徣肷�產(chǎn)線所需工程物資

　　借：工程物資——A　　　　　　　　　　　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　234

　�、诮ㄔ焐�產(chǎn)線發(fā)生支出

　　借：在建工程——生產(chǎn)線　　　　　　　　 330

　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　　 180

　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　115

　　生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　 35

　�、酃こ涛镔Y盤虧、報(bào)廢及毀損的凈損失

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 1.84

　　其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　0.5

　　貸：工程物資——A　　　　　　　　　　　　　 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　0.34(2×17%)

　�、苁Ｓ喙こ涛镔YA轉(zhuǎn)用于正在建設(shè)的一棟倉庫

　　借：在建工程——倉庫　　　　　　　 21.06

　　貸：工程物資——A　　　　　　18(200-180-2)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.06(18×17%)

　　⑤生產(chǎn)線完工

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　330

　　貸：在建工程——生產(chǎn)線　　　　　　　　　　330

　　【例題8·計(jì)算分析題】AS公司2009年購建一個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，廠房造價(jià)為130萬元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用50萬元。2009年采用出包方式出包給甲公司，2009年有關(guān)資料如下：

　　(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬元。

　　(2)2月10日，購入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價(jià)款為500萬元，增值稅為85萬元，包裝費(fèi)15萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)70萬元，款已支付。

　　(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等15萬元，以銀行存款支付。

　　(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝。

　　(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)，差額以銀行存款支付。

　　(6)5月31日，生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用10萬元，試車形成的副產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)款5萬元，均通過銀行存款結(jié)算。

　　(7)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并交付使用。

　　要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：略

　　[答疑編號(hào)204050201]

　　『正確答案』

　　(1)編制1月10日，預(yù)付廠房工程款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：預(yù)付賬款——建筑工程(廠房)　　　100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　100

　　(2)編制2月10日購入生產(chǎn)線設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：工程物資　　　　　　585(500+15+70)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　670

　　(3)編制3月10日支付管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等的會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程——待攤支出　　　　　　　 15

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 15