2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(11)

　　(4)甲公司于2009年6月30日按當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格每件7萬(wàn)元購(gòu)回全部A商品

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　7 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 190

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　8 190

　　(5)編制2009年8月31日購(gòu)回全部B商品的會(huì)計(jì)分錄(8月份的利息費(fèi)用尚未計(jì)提)。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　100

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　3 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　595

　　貸：銀行存款　　　4 095 (1.75×2 000×1.17)

　　【例題12·綜合題】丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。丁公司2009年1-11月利潤(rùn)表資料如下：

　　項(xiàng)目本期金額(1-11月)

　　一、營(yíng)業(yè)收入4 000

　　減：營(yíng)業(yè)成本2 800

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加0

　　銷售費(fèi)用250

　　管理費(fèi)用360

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用80

　　資產(chǎn)減值損失40

　　加：投資收益0

　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)470

　　加：營(yíng)業(yè)外收入100

　　減：營(yíng)業(yè)外支出170

　　三、利潤(rùn)總額400

　　減：所得稅費(fèi)用

　　四、凈利潤(rùn)400

　　丁公司2009年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為1 500萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批商品的實(shí)際成本為1 125萬(wàn)元。

　　[答疑編號(hào)204110205]

　　『正確答案』

　　借：應(yīng)收賬款——A公司　　　　　　　 1 755

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　1 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　1 125

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　1 125

　　(2)12月3日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年1月5日所購(gòu)商品在銷售價(jià)格上給予5%的折讓(丁公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入3 000萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)核查，該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。丁公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　[答疑編號(hào)204110206]

　　『正確答案』

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　150(3 000×5%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5

　　貸：應(yīng)收賬款——B公司　　　　　　　　175.5

　　(3)12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。

　　[答疑編號(hào)204110207]

　　『正確答案』

　　A公司享受的現(xiàn)金折扣為：(1 500×2%)=30(萬(wàn)元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 1 725

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：應(yīng)收賬款——A公司　　　　　　　　1 755