2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義(4)

　　P30【例2-2】20×7年1月1日，ABC企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款1 020 000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 20 000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20 000元。該債券面值1 000 000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，ABC企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　ABC企業(yè)的其他資料如下：

　　(1)20×7年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息20 000元;

　　(2)20×7年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1 150 000元(不含利息);

　　(3)20×7年7月5日，收到該債券半年利息;

　　(4)20×7年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1 100 000元(不含利息);

　　(5)20×8年1月5日，收到該債券20×7年下半年利息;

　　(6)20×8年3月31日，ABC企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。

　　假定不考慮其他因素，則ABC企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　　(1)20×7年1月1日，購入債券：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000

　　應(yīng)收利息 20 000

　　投資收益 20 000

　　貸：銀行存款 1 040 000

　　(2)20×7年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息：

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：應(yīng)收利息 20 000

　　(3)20×7年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 150 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150 000

　　借：應(yīng)收利息 20 000

　　貸：投資收益 20 000

　　(4)20×7年7月5日，收到該債券半年利息：

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：應(yīng)收利息 20 000

　　(5)20×7年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50 000

　　借：應(yīng)收利息 20 000

　　貸：投資收益 20 000

　　(6)20×8年1月5日，收到該債券20×7年下半年利息：

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：應(yīng)收利息 20 000

　　(7)20×8年3月31日，將該債券予以出售：

　　借：應(yīng)收利息 10 000

　　貸：投資收益 10 000

　　借：銀行存款 1 170 000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 100 000

　　投資收益 170 000

　　借：銀行存款 10 000

　　貸：應(yīng)收利息 10 000

　　　　　　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　　　　　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　　　　　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》命題規(guī)律及學(xué)習(xí)方法