【例19-22】沿用【例19-21】中有關(guān)資料,假定A公司20×8年當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1 155萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如表19-4所示,除所列項(xiàng)目外,其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)和稅收的差異。
分析:
(1)當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1 155萬(wàn)元
表19-4 單位:萬(wàn)元
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差 異 | |
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 |
可抵扣暫時(shí)性差異 | |||
存 貨 |
4 000 |
4 200 |
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200 |
固定資產(chǎn): |
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固定資產(chǎn)原價(jià) |
1 500 |
1 500 |
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減:累計(jì)折舊 |
540 |
300 |
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減:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
50 |
0 |
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固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 |
910 |
1 200 |
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290 |
交易性金融資產(chǎn) |
1 675 |
1 000 |
675 |
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預(yù)計(jì)負(fù)債 |
250 |
0 |
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250 |
總 計(jì) |
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675 |
740 |
(2)遞延所得稅
、倨谀┻f延所得稅負(fù)債 (675×25%)168.75
期初遞延所得稅負(fù)債 100
遞延所得稅負(fù)債增加 68.75
②期末遞延所得稅資產(chǎn) (740×25%)185
期初遞延所得稅資產(chǎn) 56.25
遞延所得稅資產(chǎn)增加 128.75
遞延所得稅=68.75-128.75=-60(萬(wàn)元)(收益)
(3)確認(rèn)所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用=1 155-60=1 095(萬(wàn)元),確認(rèn)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理如下:
借:所得稅費(fèi)用 10 950 000
遞延所得稅資產(chǎn) 1 287 500
貸:遞延所得稅負(fù)債 687 500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 11 550 000
2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè):9月10日-11日
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2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總
2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè):2011年3月-4月
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