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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義(72)

2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)計(jì)將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

  【例19-22】沿用【例19-21】中有關(guān)資料,假定A公司20×8年當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1 155萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如表19-4所示,除所列項(xiàng)目外,其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)和稅收的差異。

  分析:

  (1)當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1 155萬(wàn)元

  表19-4 單位:萬(wàn)元

 
項(xiàng) 目

 
賬面價(jià)值

 
計(jì)稅基礎(chǔ)

差 異

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

可抵扣暫時(shí)性差異

存 貨

4 000

4 200

 

200

固定資產(chǎn):

 

 

 

 

固定資產(chǎn)原價(jià)

1 500

1 500

 

 

減:累計(jì)折舊

540

300

 

 

減:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

50

0

 

 

固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

910

1 200

 

290

交易性金融資產(chǎn)

1 675

1 000

675

 

預(yù)計(jì)負(fù)債

250

0

 

250

總 計(jì)

 

 

675

740

  (2)遞延所得稅

 、倨谀┻f延所得稅負(fù)債   (675×25%)168.75

  期初遞延所得稅負(fù)債         100

  遞延所得稅負(fù)債增加          68.75

  ②期末遞延所得稅資產(chǎn)   (740×25%)185

  期初遞延所得稅資產(chǎn)          56.25

  遞延所得稅資產(chǎn)增加          128.75

  遞延所得稅=68.75-128.75=-60(萬(wàn)元)(收益)

  (3)確認(rèn)所得稅費(fèi)用

  所得稅費(fèi)用=1 155-60=1 095(萬(wàn)元),確認(rèn)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理如下:

  借:所得稅費(fèi)用            10 950 000

  遞延所得稅資產(chǎn)           1 287 500

  貸:遞延所得稅負(fù)債            687 500

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅       11 550 000

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