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2011注冊會計師考試《會計》基礎(chǔ)講義：第十章(4)

考試吧整理了“2011注冊會計師考試《會計》基礎(chǔ)講義”，幫助考生備考。

　　10.4.3　盈余公積的核算

　　事項

　　會計處理

　　以盈余公積彌補虧損

　　借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或分配股票股利

　　借：盈余公積
貸：股本（實收資本）

　　以盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤

　　借：盈余公積
貸：應(yīng)付股利

　　提取盈余公積

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積

　　外商投資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金

　　借：利潤分配——提取儲備基金
——提取企業(yè)發(fā)展基金
――提取職工獎勵及福利基金
貸：盈余公積——儲備基金
——企業(yè)發(fā)展基金
應(yīng)付職工薪酬

　　10.4.4　利潤分配核算

事項

　　會計處理

　　從凈利潤中提取盈余公積

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積

　　外商投資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金

　　借：利潤分配——提取儲備基金
——提取企業(yè)發(fā)展基金
貸：盈余公積——儲備基金
——企業(yè)發(fā)展基金

　　外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金

　　借：利潤分配——提取職工獎勵及福利基金
貸：應(yīng)付職工薪酬

　　分配現(xiàn)金股利

　　借：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利
——應(yīng)付普通股股利
貸：應(yīng)付股利

　　轉(zhuǎn)增資本

　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利
貸：股本

　　年度結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
（如為凈虧損，作相反分錄）

　　股票股利分配方案和現(xiàn)金股利分配方案在董事會決議時，不進行賬務(wù)處理，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項在會計報表附注中披露。現(xiàn)金股利分配方案待股東大會批準(zhǔn)后再進行賬務(wù)處理，股票股利待股東大會批準(zhǔn)并辦妥增資手續(xù)后再進行賬務(wù)處理。

　　企業(yè)在年末，應(yīng)將“利潤分配”科目下其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該科目的“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，該科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。該科目年末貸方余額，反映企業(yè)歷年結(jié)存的未分配利潤;該科目年末借方余額，反映企業(yè)歷年的未彌補虧損。

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