四、涉及到稅法和財(cái)管的一些知識(shí)

　　(一)涉及到稅法的一些知識(shí)點(diǎn)

　　1、增值稅

　　《會(huì)計(jì)》中涉及到增值稅最多的地方主要是存貨、固定資產(chǎn)和收入三大部分。比如一般納稅人購(gòu)買(mǎi)原材料，所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的、因管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)產(chǎn)生損失會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;一般納稅人出售固定資產(chǎn)，會(huì)涉及到增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;增值稅一般納稅人銷(xiāo)售商品，要確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，涉及到增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。這里涉及到的增值稅知識(shí)比較淺，建議大家聽(tīng)預(yù)科班就能搞定。

　　2、企業(yè)所得稅

　　《會(huì)計(jì)》所得稅部分涉及到稅法中的企業(yè)所得稅的知識(shí)。我們至少要知道何為應(yīng)納稅所得額、計(jì)稅基礎(chǔ)以及納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額都包括哪些。

　　(1)應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額不是一個(gè)概念。應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法的規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整之后的應(yīng)納稅利潤(rùn)，可以理解成稅法上的利潤(rùn)，這樣說(shuō)來(lái)納稅調(diào)整就好理解了。

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　(2)計(jì)稅基礎(chǔ)

　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)其實(shí)就是站在稅法的角度看資產(chǎn)，是按稅法規(guī)定可以作為費(fèi)用或損失列支的，即資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額;負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)其實(shí)就是站在稅法的角度看負(fù)債，負(fù)債從產(chǎn)生到償還不影響到損益，那么負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，如果影響到損益，那么負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同。

　　(3)納稅調(diào)整增加額

　�、侔磿�(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收益需要交納所得稅。這種情況稅法上要確認(rèn)收益，有收益就要交稅，那么未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)就要納稅調(diào)增。

　�、诎磿�(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則不允許扣減。比如福利費(fèi)在會(huì)計(jì)中是可以在成本費(fèi)用中扣除的，而稅法上只能按照工資薪金總額的14%作為福利費(fèi)扣除限額。成本費(fèi)用是會(huì)減少稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，那么未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)就要納稅調(diào)增。

　　(4)納稅調(diào)整減少額

　�、侔磿�(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)為收益。比如國(guó)債利息收入在會(huì)計(jì)上作為收入反映到利潤(rùn)表中使稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)增加，但稅法上對(duì)于國(guó)債利息收入是免稅的，那么未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整應(yīng)納稅所得額時(shí)就要納稅調(diào)減。

　�、诎磿�(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則允許扣減。比如研究開(kāi)發(fā)形成的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，稅法中規(guī)定該部分研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)(其實(shí)也是按50%加計(jì)扣除的概念)。但在會(huì)計(jì)上這50%是不作為費(fèi)用扣除的，那么在未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)就要納稅調(diào)減。

　　(二)涉及到財(cái)管的一些知識(shí)點(diǎn)

　　主要體現(xiàn)在貨幣的時(shí)間價(jià)值上，比如分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、分期收款銷(xiāo)售商品，涉及到普通年金現(xiàn)值系數(shù)，雖然考試的時(shí)候會(huì)給我們普通年金現(xiàn)值系數(shù)，但是對(duì)于我們沒(méi)有學(xué)習(xí)過(guò)財(cái)管的童鞋們也應(yīng)該知道普通年金現(xiàn)值系數(shù)的含義。首先說(shuō)什么是年金，年金是每隔相等時(shí)間間隔收到或支付相同金額的款項(xiàng)，如每年年末收到養(yǎng)老金10000元，即為年金。年金現(xiàn)值是指按照利率把發(fā)生期收到的年金利息折成價(jià)值之和。普通年金現(xiàn)值系數(shù)符號(hào)為(P/A,i,n)，它代表每年年末的現(xiàn)金流量為A，共n期，在利率為i的條件下現(xiàn)在值多少錢(qián)。

　　在持有至到期投資部分，還涉及到財(cái)管中的插值法，計(jì)算實(shí)際利率，不過(guò)這個(gè)在注會(huì)《會(huì)計(jì)》考試中沒(méi)有考過(guò)，涉及到的在題中已經(jīng)給出實(shí)際利率了，不用我們?nèi)ビ貌逯捣ㄓ?jì)算。

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