2006年注冊會計師審計考試重點知識點精講

　　判斷審計質(zhì)量靠獨立審計準(zhǔn)則，控制審計質(zhì)量靠審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
　　例題判斷：會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則對審計項目進(jìn)行審計，以使各審計項目的審計工作遵照審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則進(jìn)行。（　）
　　答案解析×　質(zhì)量控制是為了保證獨立審計準(zhǔn)則得到遵守和落實的，保證審計項目的審計工作遵照獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行。一般應(yīng)是注冊會計師根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則對審計項目進(jìn)行審計，而不是會計師事務(wù)所遵守獨立審計準(zhǔn)則，因事務(wù)所不從事具體審計工作。
　　審計質(zhì)量控制層次
　　第一層：事務(wù)所全面質(zhì)量控制（事務(wù)所日常管理時的質(zhì)量控制要求）。
　　第二層：審計項目的質(zhì)量控制（執(zhí)行具體審計工作時的質(zhì)量控制要求）。
　　熟悉具體程序的內(nèi)涵，要注意督導(dǎo)和指導(dǎo)、監(jiān)控與監(jiān)督在這里有其特定的含義，不能混淆。
　　例題在確定審計項目質(zhì)量控制程序時，需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和審計項目質(zhì)量控制的要素。下列各項中，屬于審計項目質(zhì)量控制要素的有（�。�。
　　A.工作委派B.指導(dǎo)C.監(jiān)督D.復(fù)核
　　答案解析BCD　工作委派屬會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制的控制政策和程序部分的內(nèi)容。
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　　重點知識點六：職業(yè)道德準(zhǔn)則（涉及章節(jié)：第三章）
　　《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》
　　教材中有關(guān)《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的基本內(nèi)容要熟悉，具體可看《職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的內(nèi)容。
　　例題判斷：在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務(wù)所授權(quán)后，才可以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。（�。�
　　答案解析×　在我國，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，注冊會計師不得以個人名義開業(yè)，也不能以個人名義承接業(yè)務(wù)。
　　例題判斷：會計師事務(wù)所到外地承辦審計業(yè)務(wù)，須經(jīng)當(dāng)?shù)刎斦�部門批準(zhǔn)。（　）
　　答案解析×　注冊會計師行業(yè)不得搞地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷。
　　《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》
　　獨立性是其中的重點內(nèi)容。獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。實質(zhì)上的獨立性是無形的，難以測量；形式上的獨立性是有形的，是可以通過第三者直接觀察或了解到的。獨立性是客觀性、公正性的基礎(chǔ)。只有這樣，注冊會計師的審計才會得到社會公眾的信任。所以，獨立性是注冊會計師的靈魂或者說獨立性是注冊會計師的生命。有關(guān)審計獨立性的問題，是每年考核的重點，要判斷注冊會計師或會計師事務(wù)所在獨立性上是否受到影響，一定要熟悉和理解為什么“經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力”會對獨立性產(chǎn)生影響。
　　有關(guān)“專業(yè)勝任能力”、“保密”、“收費與傭金”、“與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作”、“接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)”、“廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳”等內(nèi)容需要仔細(xì)看教材的。從命題規(guī)律看，學(xué)習(xí)時應(yīng)抓住關(guān)鍵字眼。
　　應(yīng)重點掌握的有關(guān)獨立性規(guī)定：
　　第七條　注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場。
　　第八條　可能損害獨立性的因素包括經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。
　　第九條　會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟利益對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：
　　(一)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益。
　　(二)收費主要來源于某一鑒證客戶。
　　(三)過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)。
　　(四)與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系。
　　(五)對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式。
　　(六)可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。

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