2008年注會《審計》第二階段：答疑板經(jīng)典答疑

　　【問題】審計檔案的組成

　　【解答】

　　審計檔案的組成范例

　　一、永久性檔案清單

　�。ㄒ唬�審計項目管理

　　● 被審計單位名稱、地址、主要聯(lián)系人、職務、電話

　　● 參與項目的其他注冊會計師或?qū)＜业男彰�和地�?/P>

　　● 審計業(yè)務約定書原件

　　● 各期審計檔案清單

　　[如對各期財務報表審計業(yè)務，記錄共有幾本審計檔案、存放地點等]

　　● 其他

　　（二）被審計單位背景資料

　　● 組織結(jié)構(gòu)

　　● 各投資方簡介

　　● 管理層和財務人員（名單、職責）

　　● 董事會成員清單

　　● 歷史發(fā)展資料

　　● 業(yè)務介紹

　　● 關(guān)聯(lián)方資料

　　● 會計手冊

　　● 員工福利政策

　　● 其他

　　（三）法律事項資料

　　● 有關(guān)設(shè)立、經(jīng)營的文件的復印件

　　[如公司章程、批準證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等]

　　● 驗資報告

　　● 歷次董事會會議紀要

　　● 影響財務報表的重要合同、協(xié)議等文件的復印件

　　[如所得稅減免批準證明、銀行借款合同和擔保協(xié)議等]

　　● 有關(guān)土地、建筑物、廠房和設(shè)備等資產(chǎn)文件的復印件

　　[如資產(chǎn)評估報告、土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證等]

　　● 分支機構(gòu)的資料

　　● 所投資企業(yè)的資料

　　● 其他

　　二、當期檔案清單

　　（一）溝通和報告相關(guān)工作底稿

　　● 審計報告和經(jīng)審計的財務報表

　　● 與主審注冊會計師的溝通和報告

　　●與治理層的溝通和報告

　　●與管理層的溝通和報告

　　● 管理建議書

　　●其他

　�。ǘ�）審計完成階段工作底稿

　　● 審計工作完成情況核對表

　　● 管理層聲明書原件

　　● 重大事項概要

　　● 錯報匯總表

　　● 被審計單位財務報表和試算平衡表

　　● 有關(guān)列報的工作底稿

　　[如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等]

　　● 財務報表所屬期間的董事會會議紀要

　　● 總結(jié)會會議紀要

　　● 其他

　　（三）審計計劃階段工作底稿

　　● 總體審計策略和具體審計計劃

　　● 對內(nèi)部審計職能的評價

　　● 對外部專家的評價

　　● 對服務機構(gòu)的評價

　　● 被審計單位提交資料清單

　　● 主審注冊會計師的指示

　　● 前期審計報告和經(jīng)審計的財務報表

　　● 預備會會議紀要

　　● 其他

　�。ㄋ模┨囟�項目審計程序表

　　● 舞弊

　　● 持續(xù)經(jīng)營

　　● 對法律法規(guī)的考慮

　　● 關(guān)聯(lián)方

　　● 其他

　�。ㄎ澹┻M一步審計程序工作底稿（可以按會計科目、某類交易或列報劃分）

　　● 進一步審計程序表

　　● 有關(guān)控制測試工作底稿

　　● 有關(guān)實質(zhì)性測試工作底稿（包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試）

　�。�六）合并財務報表的工作底稿（如適用）

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　　點評：審計檔案中當期檔案和永久檔案的劃分，是大多數(shù)考生判斷不準確的，由于其審計業(yè)務約定書到底屬于那個類別的檔案。為了幫助大家更好的區(qū)分，為您列出審計檔案的范例，相信對于您的學習會有幫助。