2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)：第四章

　　歡迎進(jìn)入：注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)絡(luò)課程免費(fèi)試聽(tīng)

　　更多信息請(qǐng)?jiān)L問(wèn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試論壇

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　(一)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受被審計(jì)單位的鑒證業(yè)務(wù)時(shí)一般有兩種類(lèi)型，一種是基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)，另一種是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。在基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，( )對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。

　　A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B. 被審計(jì)單位

　　C. 委托人 D. 責(zé)任方

　　2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)B股份有限公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，沒(méi)有明細(xì)賬，財(cái)務(wù)資料不全，原始憑證編碼混亂，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不清，或有負(fù)債難以確認(rèn)。針對(duì)上述情況 ，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具( )類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告

　　A.保留意見(jiàn) B.無(wú)法表示意見(jiàn)

　　C.標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn) D.否定意見(jiàn)

　　3.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派對(duì)H股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，H公司為生產(chǎn)中型民用汽車(chē)的生產(chǎn)型企業(yè)。在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，同時(shí)需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。下列對(duì)運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法不正確的是( )。

　　A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

　　B.考核業(yè)務(wù)人員的內(nèi)部的績(jī)效水平

　　C.國(guó)家對(duì)汽車(chē)制造業(yè)制定的明確的相關(guān)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

　　D.汽車(chē)行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)生產(chǎn)機(jī)床制定了相關(guān)條列，但條列中并無(wú)說(shuō)明具體數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

[NextPage]

　　(二)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定質(zhì)量控制規(guī)程。針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。

　　4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員應(yīng)遵守業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具適當(dāng)?shù)膱?bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人包括()。

　　A.負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員

　　B.在審閱業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師

　　C.負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理

　　D.負(fù)責(zé)執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)B股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)確信B公司的業(yè)務(wù)環(huán)境和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵循，同時(shí)形成的有關(guān)結(jié)論是適當(dāng)?shù)牟⒁延涗浻诠ぷ鞯赘�。因此�?xiàng)目負(fù)責(zé)人在決定是否保持與某一客戶(hù)的關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.考慮項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　B.考慮被審計(jì)單位的主要所有者、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信

　　C.考慮本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持該客戶(hù)關(guān)系的影響

　　D.考慮事務(wù)所對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行

　　6.為了規(guī)范ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制的責(zé)任，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)政策和程序，其根本目的在于保證審計(jì)質(zhì)量符合( )的相關(guān)要求。

　　A. 政府法規(guī) B.審計(jì)報(bào)告使用人

　　C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)

　　7. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為防止同一主任會(huì)計(jì)師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一被審計(jì)單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定( )政策和程序，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平。

　　A.對(duì)所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　B.對(duì)所有公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　D.對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換鑒證小組成員

[NextPage]

　　8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次承接丁股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該遵守事務(wù)所針對(duì)接受新客戶(hù)的業(yè)務(wù)而制定一定的政策和程序來(lái)合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵循的承接業(yè)務(wù)的政策和程序的是( )。

　　A.丁公司是否具有足夠的誠(chéng)信

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和能力，以及執(zhí)行業(yè)務(wù)所必須的時(shí)間和資源

　　C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　D.對(duì)丁公司的審計(jì)費(fèi)用是否達(dá)到一定的水平

　　9.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受戊股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師M為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，需要對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和形成的結(jié)論進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)。下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核范圍的是()。

　　A.與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論

　　B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)

　　C.取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核

　　10.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)接受已股份有限公司的委托，對(duì)其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2008年中期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別針對(duì)被審計(jì)單位的年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了不同的審計(jì)報(bào)告。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)()。

　　A.將其視為單獨(dú)的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

　　B.將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

　　C.將其視為完整的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

　　D.將其視為單獨(dú)的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)一同完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在執(zhí)行對(duì)B股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)確信B公司的業(yè)務(wù)環(huán)境和相關(guān)的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵循，有關(guān)結(jié)論是否適當(dāng)，并已記錄于工作底稿。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在決定是否保持與B公司的客戶(hù)關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮( )。

　　A.項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　B.被審計(jì)單位的主要所有者、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信

　　C.本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持該客戶(hù)關(guān)系的影響

　　D.事務(wù)所對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行

[NextPage]

　　12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A接受事務(wù)所委派執(zhí)行對(duì)B股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在完成審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A 應(yīng)當(dāng)通過(guò)復(fù)核審計(jì)工作底稿并與項(xiàng)目組討論，確信( )，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。

　　A.審計(jì)工作已按照審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

　　B.獲取的審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)

　　C.復(fù)核的范圍和時(shí)間予以適當(dāng)記錄

　　D.審計(jì)程序的目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)

　　13.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成對(duì)H股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具了審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的進(jìn)行歸檔，對(duì)業(yè)務(wù)底稿的歸檔期限為( )。

　　A. 業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)

　　B. 業(yè)務(wù)報(bào)告日后三十天內(nèi)

　　C. 結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后六十天內(nèi)

　　D. 結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后三十天內(nèi)

[NextPage]

　　多項(xiàng)選擇題

　　(一)S會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)XYZ股份有限公司執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師M為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了如下問(wèn)題，請(qǐng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

　　1.XYZ股份有限公司是從事紡織品生產(chǎn)的上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師M負(fù)責(zé)對(duì)其執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)對(duì)象信息的說(shuō)法正確的是( )。

　　A.審計(jì)對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)當(dāng)年年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息

　　B.審計(jì)對(duì)象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)反映運(yùn)營(yíng)效率的關(guān)鍵指標(biāo)

　　C.審計(jì)對(duì)象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)設(shè)備的有關(guān)說(shuō)明文件

　　D.審計(jì)對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)企業(yè)對(duì)其有效性的認(rèn)定

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派對(duì)XYZ股份有限公司2007年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表的執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，下列對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的說(shuō)法正確的有( )

　　A. 遵守職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

　　B. 如果注意到可能導(dǎo)致對(duì)審計(jì)對(duì)象信息產(chǎn)生是否需要重大修改的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序追蹤該事項(xiàng)以支持審計(jì)報(bào)告。

　　C.以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行對(duì)XYZ公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)審計(jì)對(duì)象信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

　　D.進(jìn)行對(duì)XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

　　3. S會(huì)計(jì)師事務(wù)所在擬接收委托對(duì)XYZ股份有限公司執(zhí)行2007年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師M初步了解了XYZ公司的業(yè)務(wù)環(huán)境。在考慮相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求之外，同時(shí)需具備下列( )特征，注冊(cè)會(huì)計(jì)師M才能承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　　A. 審計(jì)業(yè)務(wù)的工作范圍受到重大限制

　　B. 使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

　　C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師M能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

　　D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師M的結(jié)論以書(shū)面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

[NextPage]

　　4. M注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)XYZ股份有限公司進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)，假設(shè)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有證據(jù)證明該被審計(jì)單位的文件記錄的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取以下( )行動(dòng)。

　　A.直接向XYZ公司的管理層詢(xún)證

　　B.考慮利用其他專(zhuān)家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?/P>

　　C.在審計(jì)報(bào)告中以明確的方式表述此事項(xiàng)

　　D.直接向該記錄涉及的第三方進(jìn)行詢(xún)證

　　(二)S會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。

　　5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，采取的適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，()不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　A.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員

　　C.其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員

　　D.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員

　　6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)F股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中為了保證審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，向項(xiàng)目組其他成員強(qiáng)調(diào)下列( )事項(xiàng)的重要性。

　　A.根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告

　　B.按照專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

　　C.遵守質(zhì)量控制政策和程序

　　D.盡可能得降低成本

[NextPage]

　　7.S會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的政策和程序，以合理保證沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信。對(duì)于影響客戶(hù)誠(chéng)信的因素，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮( )。

　　A.客戶(hù)主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)

　　B. 客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)

　　C.變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

　　D.工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象

　　8.S會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)時(shí)通常使用書(shū)面或電子手冊(cè)、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及指南性材料等文件。經(jīng)使用的這些文件應(yīng)包含以下()事項(xiàng)，使其制定的政策和程序得到貫徹。

　　A.簡(jiǎn)要將業(yè)務(wù)情況告知項(xiàng)目組，使其了解工作目標(biāo)

　　B.使得鑒證業(yè)務(wù)程序遵守適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

　　C.明確相關(guān)的鑒證業(yè)務(wù)監(jiān)督、項(xiàng)目組成員的培訓(xùn)和輔導(dǎo)程序

　　D.明確對(duì)已實(shí)施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的方法

　　9. S會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)�，并正在有效運(yùn)行。同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)監(jiān)控內(nèi)容給予相應(yīng)的記錄，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列( )事項(xiàng)。

　　A.制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序

　　B.對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)

　　C.識(shí)別出的缺陷，對(duì)其影響的評(píng)價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)

　　D.對(duì)法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的遵守情況

　　10.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在執(zhí)行甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程中，由于存在下列()因素影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)只能獲取合理保證。

　　A. 采用抽樣方法對(duì)應(yīng)收帳款的函證

　　B. 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制存在固有局限性

　　C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷測(cè)試銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)時(shí)采取了大量的判斷

　　D. 測(cè)試銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的

[NextPage]

　　判斷題

　　(一)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)XYZ股份有限公司執(zhí)行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師M為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了如下問(wèn)題，請(qǐng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的目的，在于使所有鑒證工作均符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。( )

　　2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師M和N為執(zhí)行XYZ公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。在此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中涉及三方面的關(guān)系人，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師M和N、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和作為預(yù)期使用者的XYZ公司的管理層。( )

　　3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度提出保留或無(wú)法發(fā)表的結(jié)論。( )

　　(二)S會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。

　　4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向相關(guān)人員傳達(dá)謹(jǐn)慎性要求，識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專(zhuān)家和其他需要滿(mǎn)足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。

　　5.如果針對(duì)客戶(hù)的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為單獨(dú)的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)，分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作。

　　6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，底稿的保存期限至少自工作底稿歸檔期起10年。( )

　　7.在歷史財(cái)務(wù)信息審閱中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對(duì)審計(jì)后的歷史財(cái)務(wù)信息提供高水平保證，采用積極方式提出結(jié)論。( )

[NextPage]　　

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】D

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)可以分為基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。在基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。

　　2.【答案】B

　　【解析】對(duì)任何類(lèi)型的鑒證業(yè)務(wù)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按受到限制的重大與廣泛程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的報(bào)告。由于財(cái)務(wù)資料不全，原始憑證缺陷，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不清等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍受限，因此應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。

　　3.【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。D項(xiàng)中涉及的對(duì)生產(chǎn)機(jī)床的條列，屬于鑒證對(duì)象為設(shè)備生產(chǎn)能力時(shí)的相關(guān)鑒證對(duì)象信息，但是該條列由于無(wú)具體數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏可靠性，因此不具有標(biāo)準(zhǔn)的特征。

　　4.【答案】D

　　【解析】將審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)稱(chēng)為業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　5.【答案】C

　　【解析】在決定是否保持與某一客戶(hù)的關(guān)系時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持該客戶(hù)關(guān)系的影響。

　　6.【答案】C

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的根本目的是合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求。

　　7.【答案】C

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶(hù)的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅：(一)建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平;(二)對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

　　8.【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在具體業(yè)務(wù)的承接和保持時(shí)應(yīng)考慮的是客戶(hù)是否具有足夠的誠(chéng)信;具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源;遵守職業(yè)道德規(guī)范。D項(xiàng)在接受業(yè)務(wù)時(shí)直接考慮審計(jì)費(fèi)用的多少是不正確的。

　　9.【答案】C

　　【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核通常包括：(一)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論;(二)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng);(三)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。

　　10.【答案】B

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使業(yè)務(wù)項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作。如果針對(duì)客戶(hù)的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作。

[NextPage]

　　11.【答案】C

　　【解析】在決定是否保持與某一客戶(hù)的關(guān)系時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持該客戶(hù)關(guān)系的影響。

　　12.【答案】B

　　【解析】在出具審計(jì)報(bào)告前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過(guò)復(fù)核審計(jì)工作底稿和與項(xiàng)目組討論，確信獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)充分、適當(dāng)，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。

　　13.【答案】A

　　【解析】本題的考核點(diǎn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的規(guī)整期限。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十天內(nèi)。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】AC

　　【解析】依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中對(duì)于鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的規(guī)定，兩者具有一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。鑒證對(duì)象為設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，鑒證對(duì)象信息為設(shè)備的有關(guān)說(shuō)明文件，當(dāng)鑒證對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)2008年財(cái)務(wù)報(bào)表信息。

　　2.【答案】ABC

　　【解析】合理保證的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

　　3.【答案】BCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，如果認(rèn)為符合獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征，才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：(1)鑒證對(duì)象適當(dāng);(2)使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn);(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論;(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書(shū)面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng);(5)該業(yè)務(wù)具有合理的目的。如果鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍受到重大限制，或委托人試圖將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名字和鑒證對(duì)象不適當(dāng)?shù)芈?lián)系在一起，則該業(yè)務(wù)可能不具有合理的目的。

　　4.【答案】BD

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注�?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶?zhuān)家，但應(yīng)當(dāng)考慮用作證據(jù)的信息的可靠性，包括考慮與信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢(xún)證，或考慮利用專(zhuān)家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/P>

　　5.【答案】BD

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　6.【答案】ABC

　　【解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，通過(guò)行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，向項(xiàng)目組其他成員強(qiáng)調(diào)下列事項(xiàng)的重要性，以保證審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量：(一)按照審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作;(二)遵守適用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序;(三)根據(jù)具體情況出具適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

[NextPage]

　　7.【答案】ABCD

　　【解析】針對(duì)有關(guān)客戶(hù)的誠(chéng)信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：(一)客戶(hù)主要所有者、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);(二)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì);(三)有關(guān)客戶(hù)主要所有者、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等態(tài)度的信息;(四)客戶(hù)是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平;(五)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象;(六)客戶(hù)可能涉嫌洗錢(qián)或其他刑事犯罪行為的跡象;(七)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常使用書(shū)面或電子手冊(cè)、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到貫徹。這些文件應(yīng)對(duì)的事項(xiàng)包括：(一)如何將業(yè)務(wù)情況簡(jiǎn)要告知項(xiàng)目組，使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo);(二)保證適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得以遵守的程序;(三)業(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序;(四)對(duì)已實(shí)施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的方法;(五)對(duì)已實(shí)施的工作及其復(fù)核的時(shí)間和范圍作出適當(dāng)記錄;(六)使目前所有的政策和程序保持在適用狀態(tài)。

　　9.【答案】ABC

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)：(一)制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序;(二)對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià);(三)識(shí)別出的缺陷，對(duì)其影響的評(píng)價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)。

　　10.【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。下列因素可能影響發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能絕對(duì)保證會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)：(一)選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用;(二)內(nèi)部控制的固有局限性;(三)大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的;(四)獲取審計(jì)證據(jù)和形成結(jié)論時(shí)涉及大量判斷;(五)某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。

　　判斷題

　　1.【答案】×

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，保證鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)工作的質(zhì)量。質(zhì)量控制準(zhǔn)則在于為事務(wù)所全體注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循業(yè)務(wù)準(zhǔn)則提供合理的保證。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則對(duì)鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，以使各鑒證項(xiàng)目工作遵照注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則進(jìn)行。

　　2.【答案】×

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師M和N、作為責(zé)任方和預(yù)期使用者的XYZ公司的管理層。

　　3.【答案】×

　　【解析】在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論。

　　4.【答案】×

　　【解析】獨(dú)立性對(duì)于鑒證業(yè)務(wù)非常重要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專(zhuān)家和其他需要滿(mǎn)足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠：(一)向相關(guān)人員傳達(dá)獨(dú)立性要求;(二)識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平。必要時(shí)，解除業(yè)務(wù)約定。

　　5.【答案】√

　　【解析】對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。

　　6.【答案】×

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告后60天內(nèi)，對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行歸檔。對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，底稿的保存期限至少自報(bào)告日起10年。

　　7.【答案】×��

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為合理保證和有限保證兩種。對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)，其目標(biāo)是將審閱風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，這種水平將高于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)中可接受的低水平，對(duì)審閱后的歷史財(cái)務(wù)信息提供低于高水平的保證，在審閱報(bào)告中對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息采用消極方式提出結(jié)論。