2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》由厚到�。旱�4章

　　3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

　　(1)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

　　(2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源;

　　(3)能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　4.人力資源

　　項(xiàng)目組委派的總原則：保證整體勝任能力

　　(1)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的委派要求：每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

　　(2)項(xiàng)目組其他成員的委派要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工。

　　5.業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　(1)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)(事前)、監(jiān)督(事中)與復(fù)核(事后)。

　　指導(dǎo)的具體要求

　　使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo);

　　提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)。

　　監(jiān)督的具體要求

　　追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程;

　　考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作;

　　解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案;

　　識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮韻事項(xiàng)。

　　復(fù)核的具體要求

　　工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行;

　　重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮：

　　相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;

　　是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍：

　　已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄;

　　獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng);

　　業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。