二、具體審計目標(biāo)
注冊會計師了解了認(rèn)定，就很容易確定每個項目的具體審計目標(biāo)，并以此作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序的基礎(chǔ)。
(一)各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)
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認(rèn)定 |
各類認(rèn)定對應(yīng)的具體審計目標(biāo) |
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發(fā)生 |
已記錄的交易是真實的（高估） |
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完整性 |
完整性 |
已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄（低估） |
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準(zhǔn)確性 |
準(zhǔn)確性 |
已記錄的交易是按正確金額反映的 |
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截止 |
截止 |
接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g |
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分類 |
分類 |
被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類 |
這里在講課時說成“真實性”后查書發(fā)現(xiàn)是“發(fā)生”請吧相應(yīng)部分刪掉，保留下“認(rèn)定與具體審計目標(biāo)名稱是對應(yīng)的一致的…”就可以
(二)期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)
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認(rèn)定 |
各類認(rèn)定對應(yīng)的具體審計目標(biāo) |
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存在 |
存在 |
記錄的金額確實存在 |
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權(quán)利和義務(wù) |
資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于 被審計單位的義務(wù) |
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完整性 |
完整性 |
已存在的金額均已記錄 |
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計價和分?jǐn)?/div> |
計價和分?jǐn)?/div> |
資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 |
(三)列報相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)
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認(rèn)定 |
各類認(rèn)定對應(yīng)的具體審計目標(biāo) |
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發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) |
發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) |
發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位有關(guān)的交易和事項包 括在財務(wù)報表中 |
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完整性 |
完整性 |
應(yīng)當(dāng)披露的事項有包括在財務(wù)報表中 |
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分類和可理解性 |
分類和可理解性 |
財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚 |
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準(zhǔn)確性和計價 |
準(zhǔn)確性和計價 |
財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) |
例題：
1. 注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定：
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應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定 |
審計目標(biāo) |
審計程序 |
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存在 |
（1）
（2） |
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權(quán)利 |
（1）
（2） |
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完整性 |
（1）
（2） |
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計價 |
（1）
（2） |
要求：請根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，并針對每一審計目標(biāo)簡要設(shè)計兩項審計程序。
答案：
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應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定 |
審計目標(biāo) |
審計程序 |
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存在 |
存在 |
（1）向客戶函證
（2）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證 |
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權(quán)利 |
權(quán)利和義務(wù) |
（1）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證 （2）以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押 |
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完整性 |
完整性 |
（1）選取發(fā)運憑證，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 （2）選取發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 |
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計價 |
計價和分?jǐn)?/div> |
（1）檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況 （2）分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計提是否適當(dāng) |
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