2010年注冊會計師《審計》：注會的職業(yè)標準(13)

　　第三節(jié) 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則

　　一、質(zhì)量控制制度的目的和要素

　　(一)質(zhì)量控制制度的目的

　　會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量準則旨在規(guī)范會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會計師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責任，適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：

　　1.會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則的規(guī)定;

　　2.會計師事務(wù)所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/P>

　　項目負責人，是指會計師事務(wù)所中負責某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。

　　(二)質(zhì)量控制制度的要素(掌握)

　　會計師理由事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當包括針對下列七項要素而制定的政策和程序：

　　1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任;

　　2.職業(yè)道德規(guī)范;

　　3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;

　　4.人力資源;

　　5.業(yè)務(wù)執(zhí)行;

　　6.業(yè)務(wù)工作底稿;

　　7.監(jiān)控。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員。

　　關(guān)注結(jié)論性語言，例如，和具體數(shù)據(jù);考試出題一般與職業(yè)道德結(jié)合考

　　二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任

　　(一)對主任會計師的總體要求

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

　　主任會計師可針對下列方面制定政策和程序，以適當履行對質(zhì)量控制制度承擔的責任：(8)

　　(二)行動示范和信息傳達

　　(三)樹立質(zhì)量至上的意識

　　(四)委派質(zhì)量控制制度運作人員

　　會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運作效果，主任會計師必須委派適當?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會計師正確履行其職責。

　　為此，受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員，應(yīng)當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責任。