2010年注會(huì)《審計(jì)》輔導(dǎo)：注會(huì)審計(jì)概論(3)

　　第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念

　　一、審計(jì)的概念(理解，變化)

　　審計(jì)定義：審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。

　　如何理解：

　　第一，系統(tǒng)化過程

　　第二，對(duì)象：經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

　　第三，獲取、評(píng)價(jià)證據(jù)——〉證實(shí)認(rèn)定是否符合標(biāo)準(zhǔn)——〉傳達(dá)給使用者

　　二、審計(jì)的類別

　　審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。

　　三、審計(jì)方法(理解)

　　1、帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)(詳式審計(jì))

　　目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊;

　　方法：對(duì)會(huì)計(jì)憑證和帳簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。抽樣以判斷抽樣為主，盲目抽樣。

　　2、制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　目的：鑒證會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性;

　　方法：強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)，將內(nèi)部控制與抽樣審計(jì)結(jié)合起來。

　　職業(yè)界認(rèn)識(shí)到設(shè)計(jì)合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，防止重大錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。

　　3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)(特別注意2.3區(qū)別)

　　目的：鑒證會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性

　　方法：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將審計(jì)資源分配容易導(dǎo)致報(bào)表重大錯(cuò)漏報(bào)的領(lǐng)域。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)= 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ×檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　1 2 3

　　審計(jì)過程可以簡(jiǎn)述為：

　　識(shí)別——〉評(píng)估——〉應(yīng)對(duì)

　　【例題】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，將審計(jì)資源分配到可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。( )

　　答案：×

　　解析：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中內(nèi)部控制測(cè)試不是必須進(jìn)行的。