2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》輔導(dǎo)：審計(jì)目標(biāo)(2)

　　第二節(jié) 質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　一、審計(jì)質(zhì)量控制的涵義和作用

　　1.審計(jì)質(zhì)量的含義

　　審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，具體來講，可包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

　　2.審計(jì)質(zhì)量控制的涵義

　　審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的直接目的是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身的活動(dòng)進(jìn)行的控制，審計(jì)質(zhì)量控制的主體是專門的審計(jì)組織和人員，審計(jì)質(zhì)量控制的客體是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象，審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計(jì)準(zhǔn)則，也不同于審計(jì)法規(guī)。

　　二、審計(jì)質(zhì)量控制措施

　　1.我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施

　　a.對(duì)人員素質(zhì)的控制;

　　b.對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制;

　　c.對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核。

　　2、國(guó)外審計(jì)質(zhì)量控制措施

　　a獨(dú)立性：應(yīng)保證全體審計(jì)人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨(dú)立性;

　　b委派審計(jì)人員：應(yīng)保證審計(jì)工作由經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn).具有專業(yè)技能的人員承擔(dān);

　　c.咨詢：應(yīng)保證審計(jì)人員在遇到技術(shù)問題時(shí)能得到權(quán)威專家的協(xié)助。

　　d.監(jiān)督：應(yīng)保證各項(xiàng)審計(jì)工作符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：

　　e雇傭：應(yīng)保證審計(jì)人員都能勝任自己的工作：

　　f提高業(yè)務(wù)水平：應(yīng)保證全體審計(jì)人員定期接受培訓(xùn)以掌握履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)：

　　g晉升：應(yīng)保證被提升的人員都能勝任其新職務(wù);

　　h接受新客戶和繼續(xù)為老客戶服務(wù)：應(yīng)保證對(duì)新客戶和老客戶的管理部門正直性有充分了解，以避免與不正直的客戶打交道：

　　i檢查：應(yīng)保證對(duì)質(zhì)量控制其他方面的檢查程序行之有效。

　　2008年試題

　　35.下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有：

　　A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

　　B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)

　　C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作

　　D.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)行充分的計(jì)劃

　　E.專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

　　答案：BC

[NextPage]

　　第三節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德

　　一. 審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用

　　審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，其核心是實(shí)事求是、客觀公正以及與此密切相關(guān)的誠(chéng)信、謹(jǐn)慎和廉潔。

　　1.掌握國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德

　　國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德的主要內(nèi)容：

　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)工作，并遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

　　a辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;b在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉; 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　c辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定回避;

　　d在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)忠誠(chéng)老實(shí)，不得隱瞞或曲解事實(shí);

　　e在執(zhí)行職務(wù)特別是作出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出處理處罰意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到依法辦事，實(shí)事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;

　　f應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計(jì)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對(duì)沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统�越審�?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見;

　　g應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試.具備與從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，并保持和提高職業(yè)勝任能力，不得從事不能勝任的業(yè)務(wù);

　　h應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)機(jī)關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，參加審計(jì)機(jī)關(guān)舉辦或者認(rèn)可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動(dòng)，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等方面的新知識(shí)。掌握與從事工作相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)、外語(yǔ)等技能;

　　i參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)。應(yīng)當(dāng)達(dá)到審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間和質(zhì)量要求;

　　j對(duì)其執(zhí)行職務(wù)時(shí)知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù).在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計(jì)工作記錄.未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露.不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的事項(xiàng);

　　k應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律：

　　l應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)國(guó)家審計(jì)的權(quán)威。不得有損害審計(jì)機(jī)關(guān)形象的行為：

　　應(yīng)當(dāng)維護(hù)國(guó)家利益和被審計(jì)單位的合法權(quán)益。審計(jì)人員違反職業(yè)道德，由所在審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育、行政處分或者紀(jì)律處分。

　　【試題】

　　下列要求中，屬于國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：

　　A .客觀公正、實(shí)事求是

　　B .不得采用強(qiáng)迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)

　　C .不得以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)高低

　　D .保持專業(yè)勝任能力

　　E .保守秘密、合理謹(jǐn)慎

　　【答案】 ADE

　　【解析】考點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范要求。BC項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)應(yīng)該遵守的職業(yè)道德。