2010年注冊會計師《審計》輔導：審計目標(3)

　　2. 內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德

　　(1)在履行職責時，嚴格遵守中國剛審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定：

　　(2)不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動：

　　(3)在履行職責時，做到獨立、客觀正直和勤勉;

　　(4)在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益：

　　(5)保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷;

　　(6)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關專家協(xié)助;

　　(7)誠實地為組織服務，不做任何違反誡信原則的事情;

　　(8)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料;

　　(9)在審計報告中客觀地披露所了解的全部重要事項;

　　fto)具有較強的人際交往技能.妥善處理好與組織內(nèi)外相關機構(gòu)租人士的關系;

　　(11)不斷接受后續(xù)教育.提高服務質(zhì)量。

　　3.社會審計人員的職業(yè)道德

　　(1)基本原則：獨立原則、客觀原則、公正原則。

　　(2)專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范。

　　(3)對委托單位的責任：按時按質(zhì)完成受托業(yè)務、保密的責任、不得以服務成果的大小決定收費標準的高低。

　　(4)對同業(yè)的責任。

　　(5)其他責任。

　　試題

　　(一)資料

　　20 x7年4月，某審計機關派出審計組，對某企業(yè)20 x6年度財務收支情況進行審計。根據(jù)工作安排，由處長李某和副處長張某分別擔任該項目的審計組組長和主審，審計機關要求審計組在5月1日之前向?qū)徲嫏C關提交審計組的審計報告。在審計準備階段，審計組進行了以下工作：

　　1.在確定審計組其他成員時，李某挑選了以下幾名審計人員，并說明了理由。

　　(1)王某是具有多年審計經(jīng)驗的老同志，而且參加過上一次對該企業(yè)的審計熟悉情況。

　　(2)錢某去年剛剛從該企業(yè)的財務處調(diào)入審計機關，對該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。

　　(3)孫某是前年計算機專業(yè)畢業(yè)的大學生，參加過幾個審計項目，考慮由他負責轉(zhuǎn)換和分析該企業(yè)的電子數(shù)據(jù)。

　　(4)周某是去年錄用的審計專業(yè)大學畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財務總監(jiān)，他在審計組，有利于獲得該企業(yè)對審計工作的支持。

　　考慮到20 x6年審計機關曾經(jīng)對該企業(yè)進行過審計，而且審計時間很緊，因此決

　　定不再進行內(nèi)部控制調(diào)查和測試，并且將上一次未審計的長期借款、固定資產(chǎn)等幾個項目確定為本次審計重點。

　　3.審計組為了控制審計質(zhì)量，決定將可接受的審計風險確定為0。

　　4.該企業(yè)在20×6年已經(jīng)全面使用管理信息系統(tǒng)進行財務核算和業(yè)務管理，因此審計組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計的一項重要內(nèi)容。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.關于審計組組長李某和主審張某的責任，下列說法中正確的有：

　　A.審計組組長李某對審計工作底稿的復核意見負責

　　B.經(jīng)審計組組長李某授權(quán)，主審張某可以承擔對審計工作底稿進行復核的職責

　　C.審計組的審計報告一般應由審計組組長李某負責統(tǒng)一起草

　　D.審計組組長李某對提交給審計機關的審計報告負責

　　答案：ABCD

　　52.針對“資料1”中的情況，適合參加本次審計項目的人員有：

　　A.王某 B.錢某

　　C.孫某 D.周某

　　答案：AC

　　【試題】

　　下列關于社會審計人員職業(yè)道德的說法中.正確的是：

　　A.審計人員應按有關規(guī)定接受繼續(xù)教育

　　B.審計人員應以服務成果的大小決定收費標準的高低

　　C.審計人員可以采取任何手段爭攬業(yè)務

　　D.審計人員可以個人名義承接業(yè)務

　　【答案】A

　　【解析】考點為社會審計人員職業(yè)道德。BCD違反社會審計人員職業(yè)道德。

　　【試題】

　　社會審計人員的職業(yè)道德包括：

　　A.專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范 B.對管理者的責任

　　C.對委托單位的責任 D.可靠性的要求

　　E.對同業(yè)的責任

　　【答案】ABCDE

　　【解析】考點為社會審計人員職業(yè)道德的規(guī)范。