2010年注冊會計師考試《審計》習(xí)題班講義(2)

　　三、典型考題

　　ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目組負(fù)責(zé)人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

　　要求：

　　針對上述事項(1)至(6)，分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。

　　(1)A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。

　　[答疑編號253020201]

　　『正確答案』(1)第(1)項對獨立性產(chǎn)生不利影響。項目組負(fù)責(zé)人A注冊會計師與審計客戶的高級管理人員副總經(jīng)理H之間存在長期交往，產(chǎn)生密切關(guān)系對獨立性的不利影響。

　　(2)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。

　　[答疑編號253020202]

　　『正確答案』(2)第(2)項對獨立性產(chǎn)生不利影響。項目組成員B與審計客戶的基建處處長I關(guān)系密切，而且因為I是基建處處長，所以很可能會對財務(wù)報表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。同時項目組成員B是按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)付款的，并不是市場上的公允價，所以構(gòu)成對獨立性的不利影響。

　　(3)審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。

　　[答疑編號253020203]

　　『正確答案』(3)第(3)項對獨立性不產(chǎn)生不利影響。項目組成員C與審計客戶甲公司的財務(wù)經(jīng)理是校友關(guān)系，但不構(gòu)成密切關(guān)系，所以不構(gòu)成對獨立性的影響。

　　(4)審計項目組成員D的朋友于20×7年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。

　　[答疑編號253020204]

　　『正確答案』(4)第(4)對獨立性不產(chǎn)生不利影響。項目組成員D的朋友擁有甲公司的債券，并不能夠視同是D擁有審計客戶的經(jīng)濟利益關(guān)系，也沒有說是密切的朋友，所以不構(gòu)成對獨立性的影響。

　　(5)ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。

　　[答疑編號253020205]

　　『正確答案』(5)第(5)對獨立性不產(chǎn)生不利影響。原會計師事務(wù)所行政部經(jīng)理E進入審計客戶擔(dān)任辦公室主任的職務(wù)。由于E在會計師事務(wù)所沒有具體從事過對甲公司的審計業(yè)務(wù)，同時在審計客戶擔(dān)任的職務(wù)對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)也沒有影響，而且時間已經(jīng)相隔3年，所以不構(gòu)成對獨立性的影響。

　　(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。

　　『正確答案』(6)第(6)項對獨立性產(chǎn)生不利影響。項目組成員F的父親可以對審計客戶甲公司施加控制的乙上市公司擁有直接經(jīng)濟利益，并且甲公司對乙公司重要(由于甲是乙的子公司)，則將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響。