2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》習(xí)題班講義(6)

　　(七)利用專家的工作

　　1.確定是否需要利用專家的工作

　　2.專家的專業(yè)勝任能力和客觀性

　　3.專家的工作范圍

　　4.評(píng)價(jià)專家的工作

　　5.在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

　　(八)首次接受委托對(duì)期初余額的審計(jì)

　　1.含義和性質(zhì)

　　2.審計(jì)程序

　　3.對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　　三、典型考題

　　1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是(　)。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

　　B.根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程序和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

　　D.預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　[答疑編號(hào)253060101]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用專家的工作時(shí)考慮的因素。在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn);根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。所以選項(xiàng)C不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)需要考慮的因素。

　　(2)在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是(　)。

　　A.專家的專業(yè)勝任能力

　　B.專家的客觀性

　　C.專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)

　　D.專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)

　　[答疑編號(hào)253060102]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃利用專家工作時(shí)需要考慮的因素。在計(jì)劃利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的專業(yè)勝任能力，包括考慮：專家是否具有適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員;在注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求審計(jì)證據(jù)的領(lǐng)域中，專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望;評(píng)價(jià)專家的客觀性等。所以選項(xiàng)D通常不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)需要考慮的因素。

　　(3)在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是(　)。

　　A.專家的工作范圍是否適當(dāng)

　　B.專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定

　　C.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果

　　D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性

　　[答疑編號(hào)253060103]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)需要考慮的因素。在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作的適當(dāng)性，包括評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)?shù)姆从郴蛑С窒嚓P(guān)認(rèn)定，以及考慮下列因素：專家使用的原始數(shù)據(jù);專家使用的假設(shè)和方法，及其與以前期間的一致性;專家工作的結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解和實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果是否相符。所以選項(xiàng)C不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)應(yīng)該考慮的因素。

　　2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有(　)。

　　A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)�先做出的判�?/P>

　　B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)

　　C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

　　D.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

　　[答疑編號(hào)253060104]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』舞弊是指使用欺騙的手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。選項(xiàng)B屬于疏忽和誤解，并不屬于是故意行為，所以不屬于舞弊。

　　(2)在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有(　)。

　　A.競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降

　　B.需要大量舉債才能滿足研究開(kāi)發(fā)支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力

　　C.從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易

　　D.盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件

　　[答疑編號(hào)253060105]

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，屬于是存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是動(dòng)機(jī)和壓力。