文章責編：柳絮隨風
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| 審計基礎(chǔ)知識及基本原理主要概念 | ||||
| 概念 | 含義 | 出現(xiàn)章節(jié) | 解釋或舉例 | 教材頁數(shù) |
| 經(jīng)營審計 | 注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效率和效果，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價。 | 1 | 7 | |
| 合規(guī)性審計 | 目的是確定被審計單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。 | 1 | 7 | |
| 賬項基礎(chǔ)審計 | 即詳細審計，在早期審計中，注冊會計師主要通過對會計憑證和賬簿進行詳細檢查，來發(fā)現(xiàn)和防止錯誤與舞弊。 | 1 | 7 | |
| 制度基礎(chǔ)審計 | 即以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計方法。 | 1 | 7 | |
| 風險導向?qū)徲?/TD> | 以審計風險模型為基礎(chǔ)進行的審計。它要求注冊會計師以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以提高審計的效率和效果。 | 1 | 8 | |
| 注冊會計師職業(yè)道德 | 指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。 | 2 | 21 | |
| 獨立性 | 是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。 | 3 | 是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂。 | 24 |
| 專業(yè)勝任能力 | 注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。“專業(yè)勝任能力”既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務。 | 3 | 24 | |
| 或有收費 | 是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。 | 3 | 39 | |
| 鑒證業(yè)務 | 是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。 | 4 | 鑒證業(yè)務包括5要素：三方關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)、鑒證報告。 | 51 |
| 鑒證對象信息 | 是按標準鑒證對象進行評價和計量的結(jié)果。 | 4 | 如責任方按照會計準則和相關(guān)會計制度（標準）對其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務報表（鑒證對象信息）。 | 51 |
| 鑒證對象 | 鑒證對象具有多種不同的表現(xiàn)形式，如財務或非財務的業(yè)績或狀況、物理特征、系統(tǒng)與過程、行為等。不同的鑒證對象具有不同的特征。 | 4 | 52 | |
| 三方關(guān)系 | 是指注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度。 | 4 | 52 | |
| 基于責任方認定的業(yè)務 | 在基于責任方認定的業(yè)務中，先由責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。 | 4 | 如財務報表審計業(yè)務。 | 52 |
| 直接報告業(yè)務 | 在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。 | 4 | 如內(nèi)部控制鑒證業(yè)務。與基于責任方認定的業(yè)務區(qū)別有四：①預期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同；②注冊會計師提出結(jié)論的對象不同；③責任方的責任不同；④鑒證報告的內(nèi)容和格式不同。 | 52 |
| 重要性（鑒證業(yè)務） | 是指鑒證對象信息存在錯報的嚴重程度。重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響預期使用者依據(jù)鑒證對象信息做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。 | 4 | 61 | |
| 項目負責人 | 是指會計師事務所中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在業(yè)務報告上簽字的主任會計師或經(jīng)其授權(quán)簽字的注冊會計師。 | 4 | 67 | |
| 項目質(zhì)量控制復核 | 是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員,在出具報告前,對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。 | 4 | 對所有上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核是硬性規(guī)定，除此以外的其他業(yè)務則由會計師事務所自定標準確定是否實施項目質(zhì)量控制復核。 | 79 |
| 重要性（財務報表審計業(yè)務） | 重要性取決于具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。 | 8 | 重要性概念中的錯報包含漏報，重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩方面的考慮，是針對財務報表使用者決策的信息需求而言的，其確定離不開具體環(huán)境，對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。 | 146 |
| 會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度 | 指會計師事務所為合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及相關(guān)業(yè)務準則的規(guī)定，并由會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾娑⒌南嚓P(guān)政策及程序。 | 4 | 包括以下7要素：①對業(yè)務質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任；②職業(yè)道德規(guī)范；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥業(yè)務工作底稿；⑦監(jiān)控。 | |
| 審計失敗 | 是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。 | 5 | 90 | |
| 經(jīng)營失敗 | 是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期。 | 5 | 90 | |
| 利害關(guān)系人 | 因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。 | 5 | 99 | |
| 不實報告 | 會計師事務所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告，應認定為不實報告。 | 5 | 99 | |
| 審計目標 | 是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果，它包括財務報表審計的總目標以及與各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的具體審計目標兩個層次。 | 6 | 102 | |
| 應有的關(guān)注 | 是指注冊會計師對其提供的服務承擔勤勉盡責的義務。具體到審計服務而言，注冊會計師應當以勤勉盡責的態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務。在審計過程中，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用其專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和客觀評價審計證據(jù)。 | 6 | 106 | |
| 財務報表的審計范圍 | 是指為實現(xiàn)財務報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當?shù)膶徲嫵绦虻目偤汀Ｇ‘數(shù)膶徲嫵绦蚴侵笇徲嫵绦虻男再|(zhì)、時間和范圍是恰當?shù)摹?/TD> | 6 | 106 | |
| 審計中的職業(yè)判斷 | 是指注冊會計師在審計準則的框架下，運用專業(yè)知識和經(jīng)驗在備選方案中做出決策。 | 6 | 107 | |
| 職業(yè)懷疑態(tài)度 | 是指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)保持警覺。 | 6 | 107 | |
| 認定 | 是指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。 | 6 | 112 | |
| 審計證據(jù) | 是注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。 | 7 | 117 | |
| 審計證據(jù)的充分性 | 是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。 | 7 | 受錯報風險的影響。 | 118 |
| 審計證據(jù)的適當性 | 是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。 | 7 | 相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。 | 118 |
| 檢查記錄或文件 | 是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。 | 7 | 目的是對財務報表所包含或應包含的信息進行驗證。 | 121 |
| 檢查有形資產(chǎn) | 是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。 | 7 | 可為其存在性提供可靠審計證據(jù)，但不一定能為權(quán)利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。 | 121 |
| 觀察 | 是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。 | 7 | 僅限于觀察發(fā)生的時點，且相關(guān)人員可能在已知被觀察時從事活動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同。 | 121 |
| 詢問 | 是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。 | 7 | 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。其作用在于提供線索、佐證。 | 121 |
| 函證 | 是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。 | 7 | 可靠性較高。 | 122 |
| 重新計算 | 是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。 | 7 | 通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總?cè)沼涃~和明細賬、檢查折舊費用和預付費用的計算、檢查應納稅額的計算等。 | 122 |
| 重新執(zhí)行 | 是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 | 7 | 如注冊會計師重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較。 | 122 |
| 分析程序 | 是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息做出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。 | 7 | 可分別用作風險評估程序、實質(zhì)性程序、對財務報表進行總體復核。 | 122 |
| 可接受的差異額 | 是指已記錄金額與預期值之間的差異，注冊會計師認為該差額無須做進一步調(diào)查。 | 7 | 在確定可接受的差異額時，注冊會計師應當主要考慮各類交易、賬戶余額和列報及其相關(guān)認定的重要性和計劃的保證水平。 | 126 |
| 審計工作底稿 | 是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。 | 7 | 審計工作底稿包括下列全部或部分要素：①被審計單位名稱；②審計項目名稱；③審計項目時點或期間；④審計過程記錄；⑤審計結(jié)論；⑥審計標識及其說明；⑦索引號及編號；⑧編制者姓名及編制日期；⑨復核者姓名及復核日期；⑩其他應說明事項。 | 127 |
| 有經(jīng)驗的專業(yè)人士 | 是指對下列方面有合理了解的人士：①審計過程；②相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定；③被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；④與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。 | 7 | 128 | |
| 重大事項概要 | 重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕?/TD> | 7 | 131 | |
| 穿行測試 | 是通過追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實注冊會計師對控制的了解、評價控制設計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。 | 7 | 不是單獨的一種程序，而是將多種程序按特定審計需要進行結(jié)合運用的方法。更多地在了解內(nèi)部控制時運用。 | 221 |
| 審計證據(jù)的相關(guān)性 | 是指注冊會計師獲取的審計證據(jù)與審計目標相關(guān)。 | 7 | 審計證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計目標來考慮 | |
| 審計證據(jù)的可靠性 | 是指審計證據(jù)的可信程度。 | 7 | ||
| 通用目的財務報表 | 是指被審計單位按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制的、用以滿足廣大使用者的共同信息需求的財務報表。 | 8 | 與之相對應的概念是特殊目的財務報表。 | 147 |
| 可容忍錯報 | 即各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平，它是在不導致財務報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報。 | 8 | 150 | |
| 已經(jīng)識別的具體錯報 | 是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準確計量的錯報。 | 8 | 已經(jīng)識別的具體錯報包括以下兩類：①對事實的錯報；②涉及主觀決策的錯報（產(chǎn)生于管理層和注冊會計師對會計估計值或選用會計政策的判斷差異）。 | 151 |
| 推斷誤差 | 也稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數(shù)。通常包括：①通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報；②通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。 | 8 | 151 | |
| 審計風險 | 是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 | 8 | 153 | |
| 固有風險 | 是指假設不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。 | 8 | 154 | |
| 重大錯報風險 | 是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。包括財務報表層次重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險。而認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。 | 8 | 154 | |
| 控制風險 | 是指某項認定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。 | 8 | 155 | |
| 檢查風險 | 是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。 | 8 | 155 | |
| 尚未更正錯報的匯總數(shù) | 包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。 | 8 | ||
| 戰(zhàn)略 | 是企業(yè)管理層為實現(xiàn)經(jīng)營目標采用的總體層面的策略和方法。為實現(xiàn)某一既定的經(jīng)營目標，企業(yè)可能有多個可行戰(zhàn)略。 | 9 | 172 | |
| 內(nèi)部控制 | 是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。 | 9 | 175 | |
| 業(yè)務流程 | 是指被審計單位開發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送產(chǎn)品和提供服務、保證遵守法律法規(guī)、記錄信息等一系列活動。 | 9 | 實務中通常將被審計單位整個經(jīng)營活動劃分為幾個重要的業(yè)務循環(huán)，有助于注冊會計師更有效地了解和評估重要業(yè)務流程及相關(guān)控制。 | 186 |
| 與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng) | 與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄。與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應當與業(yè)務流程相適應。 | 9 | 生成—交易可能通過人工或自動化程序生成。記錄—包括識別和收集與交易、事項有關(guān)的信息。處理—包括編輯、核對、計量、估價、匯總和調(diào)節(jié)活動，可能由人工或自動化程序來執(zhí)行。報告—是指用電子或書面形式編制財務報告和其他信息，供被審計單位用于衡量和考核財務及其他方面的業(yè)績。 | 186 |
| 控制活動 | 是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動。 | 9 | 187 | |
| 信息技術(shù)一般控制 | 是指與多個應用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當?shù)剡\行（包括信息的完整性和數(shù)據(jù)的安全性），支持應用控制作用的有效發(fā)揮，通常包括數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡運行控制，系統(tǒng)軟件的購置、修改及維護控制，接觸或訪問權(quán)限控制，應用系統(tǒng)的購置、開發(fā)及維護控制。 | 9 | 188 | |
| 信息技術(shù)應用控制 | 是指主要在業(yè)務流程層面運行的人工或自動化程序，與用于生成、記錄、處理、報告交易或其他財務數(shù)據(jù)的程序相關(guān)，通常包括檢查數(shù)據(jù)計算的準確性，審核賬戶和度算平衡表，設置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號的自動檢查，以及對例外報告進行人工干預。 | 9 | 188 | |
| 重要交易類別 | 是指可能對被審計單位財務報表產(chǎn)生重大影響的各類交易。 | 9 | 重要交易類別應與相關(guān)賬戶及其認定相聯(lián)系。 | 192 |
| 重要交易流程 | 在確定重要的業(yè)務流程和交易類別后，注冊會計師便可著手了解每一類重要交易在信息技術(shù)或人工系統(tǒng)中生成、記錄、處理及在財務報表中報告的程序，即重要交易流程。 | 9 | 確定重要交易流程，是確定在哪個環(huán)節(jié)或哪些環(huán)節(jié)可能發(fā)生錯報的基礎(chǔ)。 | 192 |
| 特別風險 | 即需要特別考慮的重大錯報風險。注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關(guān)風險的抵銷效果前，根據(jù)風險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度（包括該風險是否可能導致多項錯報）和發(fā)生的可能性，判斷風險是否屬于特別風險。 | 9 | 特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。 | 205 |
| 風險評估程序 | 為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為“風險評估程序”。包括：①詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；②分析程序；③觀察和檢查。 | 9 | 觀察和檢查，程序包括：①觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動；②檢查文件、記錄和內(nèi)控手冊；③閱讀由管理層和治理層編制的報告；④實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備；⑤追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。 | |
| 綜合性審計方案 | 即注冊會計師實施進一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。 | 10 | 213 | |
| 實質(zhì)性方案 | 即注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主。 | 10 | 213 | |
| 進一步審計程序 | 相對于風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。 | 10 | 214 | |
| 控制測試 | 即測試控制運行的有效性，與了解內(nèi)部控制不同，控制測試強調(diào)的是控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行。 | 10 | 有下列情形之一，注冊會計師應當實施控制測試：①在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；②僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 | 218 |
| 計劃獲取的保證程度 | 是指注冊會計師計劃通過所實施的審計程序?qū)y試結(jié)果可靠性所獲取的信心。 | 10 | 218 | |
| 實質(zhì)性程序 | 是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。 | 10 | 227 | |
| 經(jīng)營風險 | 是指任何可能導致被審計單位不能實現(xiàn)經(jīng)營目標的風險。 | 10 | 經(jīng)營風險源于對被審計單位實現(xiàn)目標和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境及行動，或源于不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略。 | 229 |
| 經(jīng)營目標 | 是企業(yè)經(jīng)營活動的指針，可以是高層次的戰(zhàn)略目標，如被審計單位的宗旨；也可以是低層次的目標，如為了實現(xiàn)高層次目標而制定的經(jīng)營方面、財務方面或遵守法規(guī)方面的具體目標。 | 10 | 229 | |
| 舞弊 | 指使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。財務報表審計中注冊會計師通常只關(guān)注兩類舞弊行為，即侵占資產(chǎn)和對財務信息做出虛假報告。 | 11 | 239 | |
| 舞弊 | 是指使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。 | 11 | 在財務報表審計中，師只關(guān)注兩類舞弊行為，即侵占資產(chǎn)、對財務信息做虛假報告。 | 240 |
| 審計抽樣 | 是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會； 這使注冊會計師能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論。 | 12 | 255 | |
| 抽樣風險 | 是注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。 | 12 | 包括控制測試中的信賴過度風險與信賴不足風險，細節(jié)測試中的誤受風險和誤拒風險。信賴過度風險與誤受風險影響審計效果，更應予以關(guān)注。 | 256 |
| 非抽樣風險 | 是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。包括審計風險中不是由抽樣所導致的所有風險，也就是即使注冊會計師對某類交易或賬戶余額的所有項目實施某種審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。 | 12 | 如選擇的總體不適合于測試目標，未能適當?shù)囟x控制偏差或錯報等。 | 257 |
| 統(tǒng)計抽樣 | 同時具備以下兩個特征的抽樣方法：（1）隨機選取樣本；（2）運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風險。不同時具備上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。 | 12 | 在樣本設計與實施抽樣中，統(tǒng)計抽樣依賴于數(shù)理統(tǒng)計知識，非統(tǒng)計抽樣依賴于職業(yè)判斷。 | 258 |
| 總體 | 總體可包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。注冊會計師應當確�？傮w的適當性和完整性。 | 12 | 總體的適當性指總體適合于特定審計目標，包括適合于測試方向；總體完整性則指總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面應完整。 | 259 |
| 實質(zhì)性分析程序 | 是指用作實質(zhì)性程序的分析程序，它與細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務報表認定層次的重大錯報風險。 | 7 | 其運用包括以下幾個步驟：①識別需要運用分析程序的賬戶余額或交易；②確定期望值；③確定可接受的差異額；④識別需要進一步調(diào)查的差異；⑤調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系；⑥評估分析程序的結(jié)果。 | 124 |
| 治理層 | 是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。在公司制企業(yè)中，通常包括股東大會（股東會）、董事會和監(jiān)事會及其支持性機構(gòu)（如審計委員會等）。 | |||
| 管理層 | 是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有管理責任的人員或組織。在公司制企業(yè)中，經(jīng)理即屬于管理層。 | |||
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