2010年注冊會計師《審計》重點背誦的知識(9)

　　內(nèi)部控制的局限性：(背)

　　1.決策時人為判斷出現(xiàn)錯誤或者由于人為失誤而導致內(nèi)部控制無效;(重要)

　　2.由于兩個或更多人員串通或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而導致內(nèi)控被規(guī)避;(重要)

　　3.人員素質(zhì)不適應崗位要求;

　　4.成本效益原則影響內(nèi)控。

　　了解控制環(huán)境的六方面(多選)：

　　1.對誠信和道德觀念的溝通和落實;

　　2.對勝任能力的重視程度;

　　3.管理層的理念和經(jīng)營風格;

　　4.組織結構和職權、責任的分工;

　　5.人力資源政策與實務;

　　6.治理層的參與程度。

　　控制活動的內(nèi)容：(多選)

　　1.授權;2.業(yè)績評價;3.信息處理;

　　4.實物控制;5.職責分離。

　　業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制的步驟：(多選)

　　1.確定重要的業(yè)務流程和交易類別;

　　2.了解重要的交易流程，并記錄了解的結果;

　　3.確定容易發(fā)生重大錯報的環(huán)節(jié);

　　4.了解被審計單位相關的控制;

　　5.執(zhí)行穿行測試;

　　6.初步評估結果和風險評估。

　　為實現(xiàn)某項審計目標而設計問題的數(shù)量的影響因素：(多選)

　　1.業(yè)務流程的復雜程度;

　　2.業(yè)務流程中存在錯報而未能被發(fā)現(xiàn)的概率;

　　3.是否存在一種具有實效的總體控制。

　　穿行測試可以獲得的審計證據(jù)：(100%多選)

　　1.確認對業(yè)務流程的了解;

　　2.確認對重要交易的了解是完整的：(所有與報告相關的易發(fā)生錯報環(huán)節(jié)都已識別)

　　3.確認了解的業(yè)務流程的預防性控制和檢查性控制是準確的;

　　4.評估控制設計的有效性;

　　5.評估控制是否得到執(zhí)行;

　　6.確認之前所做的書面記錄是否是準確的。

　　注冊會計師對控制的評價結論可能包括：(100%)

　　1.某項控制單獨或者連同其他控制是有效的，能夠防止發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報且得到有效執(zhí)行

　　2.控制設計本身是合理的，但是沒有得到執(zhí)行;

　　3.控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制。

　　財務報告流程包括(100%多選)：

　　1.將業(yè)務數(shù)據(jù)匯總入總賬的程序;

　　2.在總賬中生成、記錄和處理會計分錄的程序;

　　3.記錄常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序;

　　4.草擬財務報表和相關披露的程序。

　　在評估重大錯報風險是注冊會計師實施的審計程序：(100%)

　　1.在了解被審計單位及其環(huán)境的過程中評估風險，并考慮各類交易、賬戶余額和獵豹;

　　2.將評估的風險與認定層次可能發(fā)生的錯報相聯(lián)系;

　　3.考慮評估的風險是否重大;

　　4.考慮評估的風險導致財務報表重大錯報的可能性。