2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》重點(diǎn)背誦的知識(shí)(10)

　　對(duì)被審計(jì)單位可審性產(chǎn)生疑問(wèn)，出去保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的情形：(背)

　　1.被審單位記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);

　　2.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。

　　必要時(shí)，解除業(yè)務(wù)約定

　　在考慮識(shí)別出的控制對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，確定特別風(fēng)險(xiǎn)要考慮的因素：(多選)

　　1.風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì);2.潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度;3.發(fā)生的可能性。

　　非常規(guī)交易的特征：(多選)

　　1.管理層更多的介入會(huì)計(jì)處理;

　　2.數(shù)據(jù)的收集和處理涉及更多的人工判斷;

　　3.復(fù)雜的計(jì)算或者會(huì)計(jì)處理;

　　4.非常規(guī)交易的某些特征致使被審單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效地控制。

　　十四章

　　5對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：(多選)

　　1.向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中，職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性;

　　2.分派更有經(jīng)驗(yàn)和特殊技能的項(xiàng)目組成員，或利用專(zhuān)家的工作;

　　3.提供更多的督導(dǎo);

　　4.在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，保證程序的不可預(yù)見(jiàn)性;(小對(duì)象，時(shí)間，抽樣，地點(diǎn))

　　5.對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

　　4如果控制環(huán)境存在缺陷，對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序作出總體修改時(shí)應(yīng)考慮：(背)

　　1.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序;

　　2.主要依靠實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù);

　　3.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù);

　　4.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。

　　4增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的思路：(簡(jiǎn)答)

　　1.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;

　　2.修改審計(jì)程序的時(shí)間，是被審計(jì)單位不可預(yù)期;

　　3.采用不同的抽樣方法，是當(dāng)年的抽樣方法和以往有所不同;

　　4.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知所選定的測(cè)試地點(diǎn)。

　　3增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)：(NEW)

　　1.預(yù)先與被審計(jì)單位管理層人員進(jìn)行溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的程序，但不可以告知其內(nèi)容;

　　2.雖然不可預(yù)見(jiàn)程度沒(méi)有量化的指標(biāo)，但是CPA可以根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等設(shè)定實(shí)施的不可預(yù)見(jiàn)程序;

　　3.安排項(xiàng)目組成員實(shí)施不可預(yù)見(jiàn)的程序，但要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地。

　　5在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮:(背)

　　1.風(fēng)險(xiǎn)的重要性;

　　2.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;

　　3.各類(lèi)交易、賬戶余額和列報(bào)的特征;

　　4.被審計(jì)單位特定控制的性質(zhì);

　　5.是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，JI控制測(cè)試。

　　2+1確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是考慮(多)

　　1.X的評(píng)估結(jié)果;2.X的產(chǎn)生原因。

　　3期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的缺陷(多選)：

　　1.對(duì)于期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序很難獲取對(duì)期中以前事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);

　　2.即使可以對(duì)期中獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但對(duì)于期中到期末的剩余期間，往往還可能發(fā)生重大的交易或者事項(xiàng)，從而對(duì)認(rèn)定產(chǎn)生重大影響;

　　3.被審計(jì)單位可能在期中實(shí)施了審計(jì)程序后對(duì)期中以前相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改。

　　4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素：(多選)

　　1.控制環(huán)境;

　　2.何時(shí)可以得到相關(guān)信息;

　　3.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);

　　4.審計(jì)證據(jù)適用的期間或者時(shí)點(diǎn)。

　　3確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)的考慮因素(多選)：

　　1.重要性水平;

　　2.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　3.擬獲取的保證程度。