2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》重點(diǎn)背誦的知識(shí)(15)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層溝通的目的：(背)

　　1.明確審計(jì)的時(shí)間和范圍，并就注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層、管理層在審計(jì)工作中的責(zé)任取得相互了解;

　　2.及時(shí)向治理層告知在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng);

　　3.共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行監(jiān)督職責(zé)的其他相關(guān)信息。

　　與管理層溝通的作用(多選)：

　　1.明確管理層對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行責(zé)任;

　　2.尤其是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;

　　3.能澄清注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)注的或期望通過(guò)溝通解決的事項(xiàng)和問(wèn)題。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)(背)

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;

　　2.計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間和范圍;

　　3.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題;

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

　　其他應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)：1.要求和商定溝通事項(xiàng);2.補(bǔ)充事項(xiàng)

　　就審計(jì)的范圍和時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的內(nèi)容：(多選)

　　1.CPA擬如何應(yīng)對(duì)舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　2.CPA對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;

　　3.重要性的概念，但不應(yīng)涉及重要性的具體底線或金額;

　　4.審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或者法律發(fā)規(guī)的特定要求;

　　5.商定溝通的事項(xiàng)性質(zhì)。

　　就獨(dú)立性應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的內(nèi)容：(多選)

　　1.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員保持了法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性作出聲明;

　　2.根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為可能影響?yīng)毩⑿缘乃�有關(guān)系和其他事項(xiàng);

　　3.為消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平，已采取的防護(hù)措施。

　　接受業(yè)務(wù)前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通的內(nèi)容：(多選)

　　1.是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在誠(chéng)信發(fā)面的問(wèn)題;

　　2.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否與被審計(jì)單位的管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在意見(jiàn)分歧;

　　3.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)與被審計(jì)單位治理層溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違法法規(guī)以及內(nèi)部控制重大缺陷的問(wèn)題;

　　4.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

　　項(xiàng)目組就舞弊的內(nèi)部討論內(nèi)容：(多選)P508

　　評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮(背)：

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額和列報(bào);

　　2.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域向聯(lián)系;

　　3.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否重大;

　　4.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)方面：(背)

　　1.總體應(yīng)對(duì)措施;

　　2.針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序;

　　3.針對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實(shí)施的審計(jì)程序。

　　總體應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)容：(背)

　　1.考慮適當(dāng)?shù)娜藛T分派及督導(dǎo);

　　2.考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策;

　　3.注意保持不可預(yù)見(jiàn)性。

　　針對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實(shí)施的審計(jì)程序(背)：

　　1.測(cè)試日常的會(huì)計(jì)分錄和編制財(cái)務(wù)報(bào)表所作出的調(diào)整分錄是否恰當(dāng);

　　2.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允;

　　3.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。

　　不會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形：(多選)

　　1.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)關(guān);

　　2.進(jìn)一步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不符合陳本效益原則;

　　3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存在疑慮。

　　了解和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素(100%)：

　　1.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響;

　　2.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍;

　　3.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;

　　4.內(nèi)部審計(jì)人員是否保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

　　與內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)調(diào)的內(nèi)容：(100%)

　　1.審計(jì)工作的時(shí)間;

　　2.審計(jì)覆蓋的范圍;

　　3.重要性水平;

　　4.樣本選取的方法;

　　5.對(duì)已實(shí)施工作的記錄;

　　6.復(fù)核與報(bào)告程序。