2010年注冊會計師《審計》重點背誦的知識(16)

　　評價內(nèi)部審計工作時考慮的因素：(100%)

　　1.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理工作是否得到是黨的監(jiān)督、復(fù)核和記錄;

　　2.內(nèi)部審計工作能否獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);

　　3.內(nèi)部審計結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計報告是否與內(nèi)部審計工作的結(jié)果一致;

　　4.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決。

　　CPA接受委托擔(dān)任主審注冊會計師時，要考慮對審計工作的參與程度是否足以但當(dāng)主審注冊會計師的職責(zé)：(多選)

　　1.考慮其所審財務(wù)報表部分的重要性;

　　2.考慮其對組成部分業(yè)務(wù)的了解程度;

　　3.考慮其他注冊會計師所審組成部分財務(wù)信息的重大錯報風(fēng)險;

　　4.考慮對其他CPA審計的參與程度有限時的情況。

　　主審注冊會計師實施審計程序的九個環(huán)節(jié)(多選)：

　　1.考慮其他CPA的專業(yè)勝任能力;

　　2.針對不同的組成部分實施不同的審計程序;

　　3.獲取其他CPA的書面聲明;

　　4.對雙方配合的安排;

　　5.參與重要組成部分的風(fēng)險評估工作;

　　6.參與其他CPA的審計工作;

　　7.復(fù)核其他CPA的工作記錄;

　　8.考慮其他CPA的審計結(jié)論;

　　9.考慮對組成部分的財務(wù)信息實施追加的審計程序。

　　針對會計估計的風(fēng)險評估程序：(多選)

　　1.了解使用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度;

　　2.了解被審計單位識別需要作出估計的交易和事項;

　　3.了解管理層作出會計估計的過程;

　　4.復(fù)核前期財務(wù)報表作出的會計估計的結(jié)果;或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計。

　　針對會計估計的進(jìn)一步審計程序：(多選)

　　1.復(fù)核和測試管理層作出會計估計的過程;

　　2.運用獨立估計;

　　3.復(fù)核能夠證明會計估計的期后事項。

　　識別關(guān)聯(lián)方存在的審計程序：(多選)

　　1.復(fù)核以前年度的審計工作底稿，確認(rèn)已識別的關(guān)聯(lián)方名稱;

　　2.復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序;

　　3.詢問治理層和管理層人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系;

　　4.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱;

　　5.查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要，以及相關(guān)法定記錄;

　　6.詢問其他CPA或者前任注冊會計師;

　　7.復(fù)核所得稅申報表和其他信息。

　　識別關(guān)聯(lián)方交易的環(huán)節(jié)(多選)：

　　1.復(fù)核由管理層、治理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息;

　　2.了解被審計單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制;

　　3.對異常交易保持警惕;

　　4.實施進(jìn)一步審計程序時對關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注。