2011年注冊會計師考試《審計》預習講義(3)

第七條

舉證免除民事責任
（重點掌握3+2）

（1）已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；
（2）審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；
（3）已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明；
（4）已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金；
（5）為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

第八條

會計師事務所賠償責任減責的認定（基本結論，請掌握）

利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任。

第九條

無效免責
（基本結論，請熟悉）

會計師事務所在報告中注明“本報告僅供年檢使用”、“本報告僅供工商登記使用”等類似內容的，不能作為其免責的事由，是無效免責。

第十條

賠償順位和最高限額
（基本結論，請熟悉）

（1）應先由被審計單位賠償利害關系人的損失，被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任。
（2）對被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任。
（3）會計師事務所對一個或者多個利害關系人承擔的賠償責任應以不實審計金額為限。

第十一條

會計師事務所對其分支機構的連帶責任（基本結論，請熟悉）

會計師事務所與其分支機構作為共同被告的，會計師事務所對其分支機構的責任承擔連帶賠償責任。