2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(15)

內(nèi)容或要求

（1）業(yè)務(wù)工作底稿歸檔要求

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。

（2）業(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限

歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)。

（3）業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

①安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密；
②保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；
③便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿；
④按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。

（4）對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息保密情況

①取得客戶的授權(quán)。會計師事務(wù)所及其人員對客戶的信息負(fù)有保密的義務(wù)，對此，職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)約定書都有規(guī)定和要求。未經(jīng)客戶的許可，除下述的第②、③兩種情況外，會計師事務(wù)所及其人員不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。
②根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。
③接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

（5）對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂颇康?/P>

①使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；
②在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性；
③防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務(wù)工作底稿；
④允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。

（6）如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦�，以保證：

①生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋；
②將掃描復(fù)制件，包括必要時對掃描復(fù)制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中；
③能夠檢索和打印掃描復(fù)制件。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

（7）業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

①對鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。
②如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間。

（8）業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。