2011年注冊會計師考試《審計》預習講義(22)

　　第五節(jié) 高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián)

　　一、與審計客戶長期存在業(yè)務關(guān)系對獨立性的不利影響(教材P123)

　　二、關(guān)鍵審計合伙人任職時間(教材P124)

　　如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：

　　(1)參與該客戶的審計業(yè)務;

　　(2)為該客戶的審計業(yè)務實施質(zhì)量控制符合;

　　(3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢;

　　(4)以其他方式直接影響業(yè)務結(jié)果。

　　三、關(guān)鍵審計合伙人在審計客戶成為公眾利益實體后的任職時間(教材P124)

　　在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務的年限為五年減去已經(jīng)服務的年限。

　　如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務了四年或者更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年。

　　如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度。