2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(25)

　　二、管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(教材P149-150)

　　1.管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。

　　2.履行責(zé)任的具體要求

　　(1)選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度;

　　(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;

　　(3)根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　3.保證手段

　　管理層通常設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。

　　【例題1·多選題】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)完全責(zé)任

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

　　D.治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　【例題2·單選題】以下關(guān)于管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的表達(dá)不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.管理層和治理層應(yīng)負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不承擔(dān)責(zé)任

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

　　D.審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)則管理層和治理層承擔(dān)編制責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，合理保證已審計(jì)的而財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代管理層和治理層的會(huì)計(jì)責(zé)任。

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