2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(36)

　　二、選取樣本階段(教材P209-213)

　　1.確定樣本規(guī)模(確定可接受的抽樣風(fēng)險、可容忍誤差和預(yù)計總體誤差，請結(jié)合教材P220表10-7和P221表10-8理解)

　　影響樣本規(guī)模的因素

　　2.選取樣本的方法

　　(1)使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣(隨機規(guī)則，在統(tǒng)計和非統(tǒng)計抽樣中使用);

　　(2)系統(tǒng)選樣(隨機規(guī)則，統(tǒng)計和非統(tǒng)計抽樣中使用);

　　(3)隨意選樣(非隨機規(guī)則，非統(tǒng)計抽樣中使用)。

　　3.對樣本實施審計程序(與抽樣沒有關(guān)系)

　　(1)對樣本實施審計程序通常與抽樣方法無關(guān)(如圖10-1中的A和B所示);

　　(2)應(yīng)當(dāng)針對選取的每個項目實施適合于具體審計目標(biāo)的審計程序(請鏈接教材第九章第二節(jié)八種取證方法);

　　(3)對抽取樣本實施審計程序的目的是為了發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差;

　　(4)如果注冊會計師無法對選取的抽樣單元實施計劃的審計程序，則要考慮實施替代程序;

　　(5)如果注冊會計師無法或者沒有執(zhí)行替代審計程序，則應(yīng)將該項目視為一項誤差。

　　圖10-1　審計抽樣流程圖