2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(43)

　　二、審計(jì)工作底稿的復(fù)核(教材P275)

　　1.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核

　　(1)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的原則

　　項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作，具體變現(xiàn)為：

　�、俑呒�(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作;

　�、趶�(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成;

　�、蹚�(fù)核工作最終由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成。

　　(2)復(fù)核事項(xiàng)：

　�、賹徲�(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行;

　�、谥卮笫马�(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮;

　�、巯嚓P(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;

　�、苁欠裥枰�修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;

　�、菀褕�(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄;

　�、瞢@取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng);

　�、邔徲�(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

　　(3)項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核的要求

　�、�?gòu)?fù)核工作應(yīng)當(dāng)至少由具備同等勝任能力的人員完成;

　　②復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮是否按照具體的審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)工作;

　�、蹖徲�(jì)工作和結(jié)論是否予以充分記錄;

　�、芩�有重大事項(xiàng)是否已經(jīng)得到解決或在審計(jì)結(jié)論中予以反映;

　�、輰徲�(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);

　�、迣徲�(jì)結(jié)論是否與審計(jì)工作一致并支持審計(jì)意見。

　　(4)項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核人員的職責(zé)

　�、賾�(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題;

　�、诳紤]會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題的重要程度;

　　③必要時(shí)修改總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

　　2.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　(1)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的含義

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

　　(2)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中的責(zé)任

　　對(duì)需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)，主要是上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以及其他實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任包括：

　　①確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

　�、谂c項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過(guò)程中遇到的重大事項(xiàng)，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識(shí)別的重大事項(xiàng);

　�、墼陧�(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告。

　　(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核評(píng)價(jià)的事項(xiàng)

　�、夙�(xiàng)目組做出的重大判斷;

　�、陧�(xiàng)目組在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。