2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(43)

　　二、審計工作底稿的復(fù)核(教材P275)

　　1.項目組內(nèi)部復(fù)核

　　(1)項目組內(nèi)部復(fù)核的原則

　　項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員的工作，具體變現(xiàn)為：

　�、俑呒壷�理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作;

　�、趶�(fù)核工作有時由項目經(jīng)理完成;

　　③復(fù)核工作最終由項目負責(zé)人完成。

　　(2)復(fù)核事項：

　�、賹徲嫻ぷ魇欠褚寻凑辗�律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行;

　�、谥卮笫马検欠褚烟嵴堖M一步考慮;

　　③相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;

　�、苁欠裥枰�修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間和范圍;

　�、菀褕�(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄;

　�、瞢@取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng);

　�、邔徲嫵绦虻哪繕�(biāo)是否實現(xiàn)。

　　(3)項目組內(nèi)復(fù)核的要求

　�、購�(fù)核工作應(yīng)當(dāng)至少由具備同等勝任能力的人員完成;

　　②復(fù)核時應(yīng)當(dāng)考慮是否按照具體的審計計劃執(zhí)行審計工作;

　�、蹖徲嫻ぷ骱徒Y(jié)論是否予以充分記錄;

　�、芩�有重大事項是否已經(jīng)得到解決或在審計結(jié)論中予以反映;

　�、輰徲嬆繕�(biāo)是否實現(xiàn);

　�、迣徲嫿Y(jié)論是否與審計工作一致并支持審計意見。

　　(4)項目組內(nèi)復(fù)核人員的職責(zé)

　�、賾�(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會計和審計問題;

　�、诳紤]會計和審計問題的重要程度;

　　③必要時修改總體審計計劃和具體審計計劃。

　　2.項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　(1)項目質(zhì)量控制復(fù)核的含義

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程。

　　(2)項目負責(zé)人在項目質(zhì)量控制復(fù)核中的責(zé)任

　　對需要進行項目質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)，主要是上市公司財務(wù)報表審計，以及其他實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)，項目負責(zé)人的責(zé)任包括：

　�、俅_定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

　�、谂c項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計過程中遇到的重大事項，包括項目質(zhì)量控制復(fù)核中識別的重大事項;

　�、墼陧椖抠|(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計報告。

　　(3)項目質(zhì)量控制復(fù)核評價的事項

　�、夙椖拷M做出的重大判斷;

　　②項目組在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論。