2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(46)

　　2.了解行業(yè)狀況的具體表現(xiàn)

　　(1)被審計(jì)單位所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢(shì)是什么?

　　(2)處于哪一發(fā)展階段，如起步、快速成長(zhǎng)、成熟或衰退階段?

　　(3)所處市場(chǎng)的需求、市場(chǎng)容量和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)如何?

　　(4)該行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的影響，以及采取了什么行動(dòng)使波動(dòng)產(chǎn)生的影響最小化?

　　(5)該行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何?

　　(6)是否開發(fā)了新的技術(shù)?

　　(7)能源消耗在成本中所占比重，能源價(jià)格的變化對(duì)成本的影響?

　　(8)誰是被審計(jì)單位最重要的競(jìng)爭(zhēng)者，他們各自所占的市場(chǎng)份額是多少?

　　(9)被審計(jì)單位與其競(jìng)爭(zhēng)者相比主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么?

　　(10)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與行業(yè)的平均水平及主要競(jìng)爭(zhēng)者相比如何?存在重大差異的原因是什么?

　　(11)競(jìng)爭(zhēng)者是否采取了某些行動(dòng)，如購并活動(dòng)、降低銷售價(jià)格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響?

　　(三)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　　1.了解的主要原因(教材P288)

　　(1)某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求可能對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響，如不遵守將導(dǎo)致停業(yè)等嚴(yán)重后果;

　　(2)某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求(如環(huán)保法規(guī)等)規(guī)定了被審計(jì)單位某些方面的責(zé)任和義務(wù);

　　(3)某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求決定了被審計(jì)單位需要遵循的行業(yè)慣例和核算要求。

　　2.了解的主要內(nèi)容(教材P288)

　　(1)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例;

　　(2)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng);

　　(3)對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策;

　　(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。

　　3.了解的具體表現(xiàn)(教材P288)

　　(1)國(guó)家對(duì)某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求(如對(duì)銀行、保險(xiǎn)等行業(yè)的特殊監(jiān)管要求);

　　(2)是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)(如新出臺(tái)的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動(dòng)安全或環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)等)，對(duì)被審計(jì)單位有何影響;

　　(3)國(guó)家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響;

　　(4)與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化。