2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(74)

　　二、與治理層溝通的要求(教材P525)

　　1.治理層的含義

　　治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織，治理層的責任還包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。

　　2.與治理層溝通的必要性

　　被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報告編制過程監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責方面存在著共同的關(guān)注點，在履行職責方面存在著很強的互補性。

　　3.與治理層溝通的總體要求

　　注冊會計師應(yīng)當就與財務(wù)報表審計相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認為與治理層責任相關(guān)的重大事項，以適當?shù)姆绞郊皶r與治理層進行明晰的溝通。

　　4.與治理層溝通的目的

　　(1)就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的責任，取得相互了解;

　　(2)及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責任相關(guān)的事項;

　　(3)共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責任的其他信息。

　　5.在了解時確定溝通對象

　　注冊會計師應(yīng)當利用在了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息識別出適當?shù)臏贤▽ο蟆?/P>

　　6.溝通對象

　　適當?shù)臏贤▽ο笸�往是治理層的下設(shè)組織和人員，如董事會下設(shè)的審計委員會，獨立董事，監(jiān)事會，或者被審計單位特別指定的組織和人員等。

　　7.適當?shù)臏贤▽ο?/P>

　　治理層的下設(shè)組織和人員，如董事會下設(shè)的審計委員會，獨立董事，監(jiān)事會，或者被審計單位特別指定的組織和人員等。

　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

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