2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考輔導(dǎo)：第二講

　　二、審計(jì)教材的框架結(jié)構(gòu)

　　第一編 審計(jì)環(huán)境

　　第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

　　第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度(行政)

　　怎樣成為CPA，業(yè)務(wù)范圍，工作機(jī)構(gòu)，行業(yè)協(xié)會(huì)

　　第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任(法律)

　　法律責(zé)任的成因;原因(違約、過(guò)失、欺詐);種類(lèi)(行政、民事、刑事)、評(píng)判(司法解釋)

　　第四章*注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(專(zhuān)業(yè))

　　執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的框架結(jié)構(gòu)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　評(píng)注：規(guī)則很重要，它不僅是審計(jì)人員的行為規(guī)范，是審計(jì)質(zhì)量的保證，也是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師權(quán)益的最大保護(hù)。

　　例如，護(hù)士給病人注射青霉素，皮試。皮試不能100%地防止醫(yī)療事故的出現(xiàn)(16萬(wàn)分之1)，但皮試在很大程度上保護(hù)了病人，同時(shí)也保護(hù)護(hù)士(醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)與醫(yī)療事故之分)。

　　第二編　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則

　　第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架

　　第六章*審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

　　經(jīng)濟(jì)利益、貸款、擔(dān)保、商業(yè)關(guān)系、家庭和個(gè)人關(guān)系、與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系、高級(jí)職員與審計(jì)客戶的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)、為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)、收費(fèi)(10年教材有所改動(dòng))。

　　評(píng)注：教材介紹原則，考題來(lái)自生活。靈活性大、生活性強(qiáng)、左右不是，模棱兩可。

　　【例題·簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德在關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

　　(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。

　　(3)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

　　(4)審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(5)審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書(shū)面意見(jiàn)。

　　(6)審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

　　要求：

　　針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2010年)

　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試合格證及成績(jī)單領(lǐng)取匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目章節(jié)重點(diǎn)匯總