2011注冊會計師考試《審計》基礎講義：第八章(3)

　　三、重要性水平的確定

 

　　重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都要運用。

　　(一)從性質方面考慮重要性

　　金額不重要的錯報從性質上看有可能是重要的。注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時，應該考慮的具體情況包括：錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度;錯報對遵守債務契約或其他合同要求的影響程度;錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度等。

　　(二)從數量方面考慮重要性

　　注冊會計師應當考慮財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性。

　　1.財務報表層次的重要性水平

 

　　注冊會計師通常先選擇一個恰當的基準，再選用適當的百分比乘以該基準，從而得出財務報表層次的重要性水平。

　　2.各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平

　　在確定各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平時，注冊會計師應當考慮以下主要因素：第一，各類交易、賬戶余額、列報的性質及錯報的可能性;第二，各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平與財務報表層次重要性水平的關系。

　　需要強調的是，在制定總體審計策略時，注冊會計師應當對那些金額本身就低于所確定的財務報表層次重要性水平的特定項目做額外的考慮。

　　(三)對計劃階段確定的重要性水平的調整

 

　　如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：

　　1.如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平;

　　2.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

　　(四)重要性與審計風險的關系

 

　　重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低;重要性水平越低，審計風險越高。

　　注意：注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平，降低審計風險。

　　2011注冊會計師考試時間：9月17日至18日

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