2011注冊會計師考試《審計》基礎講義：第15章(2)

內(nèi)部控制目標

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用的控制測試

交易實質(zhì)性程序

登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶----發(fā)生

銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的。
在發(fā)貨前，客戶的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準。
銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并以恰當?shù)怯浫胭~
每月向客戶寄送對賬單，對客戶提出的意見做專門追查

檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證及客戶訂購單。
檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準。
檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性。
檢查是否寄發(fā)對賬單，并檢查客戶回函檔案。

復核主營業(yè)務總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目。
追查主營業(yè)務收入明細賬分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證。
將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運記錄進行核對

所有銷售交易均已登記入賬（完整性）

發(fā)運憑證均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬。
銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬。

檢查發(fā)運憑證連續(xù)標號的完整性。
檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性。

將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬中的分錄進行核對。

登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬（計價和分攤）

銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準。
由獨立的人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查。

檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準。
檢查有關(guān)程序的內(nèi)部核查標記。

復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)。
追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售發(fā)票。
追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和客戶訂購單。

銷售交易的分類恰當（分類）

采用適當?shù)臅�計科目表�?BR>內(nèi)部復核和檢查。

檢查會計科目表是否恰當。
檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復核和核查的標記。

檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

銷售交易的記錄及時（截止）

采用盡量能在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法。
內(nèi)部核查

檢查尚未開具收款賬單的發(fā)票和尚未登記入賬的銷售交易。
檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記。

將銷售交易登記入賬的日期和發(fā)運憑證的日期比較核對。

銷售交易已經(jīng)正確的計入明細賬，并經(jīng)正確的匯總（準確性、計價和分攤）

每月定期給客戶寄送對賬單。
由獨立人員對應收賬款明細賬做出內(nèi)部核查。
將應收賬款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較

觀察對賬單是否已經(jīng)寄出。
檢查內(nèi)部核查標記。
檢查將應收賬款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較的標記。

將主營業(yè)務收入明細賬加總，追查其至總賬的過賬。

職　務

姓　名

總經(jīng)理

×××

財務經(jīng)理

×××

會計主管

×××

出納員

×××

應收賬款記賬員

×××

應收賬款主管

×××

辦稅員

×××

信用管理經(jīng)理

×××

銷售經(jīng)理

×××

信息管理員

×××

業(yè)務員

×××

生產(chǎn)計劃經(jīng)理

×××

生產(chǎn)經(jīng)理

×××

技術(shù)經(jīng)理

×××

單證員

×××

倉儲經(jīng)理

×××

倉庫保管員

×××

……

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