2011注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)講義：第19章(1)

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　　第三節(jié)　投資交易的實質(zhì)性程序

　　在很多情況下，投資交易業(yè)務(wù)量很少，注冊會計師通常在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，即對期末投資的存在性和賬面價值實施細節(jié)測試。

　　一、長期股權(quán)投資審計

　　(一)審計目標

　　1.審計目標與認定對應(yīng)關(guān)系表

　　2.審計目標與審計程序?qū)��?yīng)關(guān)系表

　　(二)實質(zhì)性程序

　　1.根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確。

　　2.對于重大的投資，向被投資單位函證被審計單位的投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放股利等情況。

　　3.對于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)報表，如果未經(jīng)注冊會計師審計，則應(yīng)考慮對被投資單位的財務(wù)報表實施適當?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦颉?/P>

　　4.對于采用成本法核算的長期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會計處理是否正確;對被審計單位實施控制而采用成本法核算的長期股權(quán)投資，比照權(quán)益法編制變動明細表，以備合并報表使用。

　　5.確定長期股權(quán)投資的增減變動的記錄是否完整。

　　6.期末對長期股權(quán)投資進行逐項檢查，以確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值。

　　7.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔保情況。如有，則應(yīng)詳細記錄，并提請被審計單位進行充分披露。

　　二、投資收益審計(略)

　　2011注冊會計師考試時間：9月17日至18日

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