2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考情分析：第8章

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第八章審計(jì)抽樣

　　本章考情分析

　　本章不僅是審計(jì)基本原理中非常特別的章節(jié)，而且是有一定難度的章節(jié)。其一，審計(jì)抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證實(shí)某一項(xiàng)目某一特征審計(jì)證據(jù)的技術(shù)手段;其二，審計(jì)抽樣運(yùn)用于審計(jì)測(cè)試(控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試)時(shí)，除了需要結(jié)合所測(cè)試項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定外，還需要結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)流程中的知識(shí)點(diǎn)，比如銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程和貨幣資金業(yè)務(wù)流程等知識(shí)點(diǎn)。因此，本章內(nèi)容綜合性很強(qiáng)，理解和掌握均肴一定難度。

　　與此同時(shí)，涉及本章考題的出題模式和考查重點(diǎn)十分突出。典型的考題之一是控制測(cè)試審計(jì)抽樣，考查重點(diǎn)體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：(1)用公式法計(jì)算樣本規(guī)模(解決“抽多少”);(2)選取樣本(結(jié)合教材表8—4，解決“怎么抽”);(3)評(píng)價(jià)樣本特征(即計(jì)算樣本偏差率);(4)根據(jù)計(jì)算的樣本偏差率推斷得出所測(cè)試控制活動(dòng)總體運(yùn)行是否有效的結(jié)論。典型的考題之二是細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)抽樣，考查重點(diǎn)體現(xiàn)在運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)獲取審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)所測(cè)試的某認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)，比如，應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定、存貨的存在認(rèn)定等。對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)抽樣內(nèi)容的學(xué)習(xí)，大家在掌握教材例題基礎(chǔ)上能舉一反三就足夠，比如以教材表8—13為核心，掌握傳統(tǒng)變量抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用;以教材表8—16和表8—19為核心，掌握測(cè)試應(yīng)收賬款存在認(rèn)定或存貨存在認(rèn)定的PPS抽樣方法舉例等。

　　從最近三年考題來(lái)看，在2010年試題的簡(jiǎn)答題中，結(jié)合應(yīng)收賬款的函證程序考查了PPS抽樣的5分簡(jiǎn)答題;在2011年試題簡(jiǎn)答題中，結(jié)合銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定考查了傳統(tǒng)變量抽樣的6分簡(jiǎn)答題;在2012年試題簡(jiǎn)答題中，結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序考查了概率比例規(guī)模(PPS)抽樣的6分簡(jiǎn)答題。預(yù)測(cè)2013年本章內(nèi)容考查的重點(diǎn)不會(huì)“動(dòng)搖”，典型考題仍然是審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用或?qū)徲?jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用，包括PPS抽樣的運(yùn)用。本章內(nèi)容過(guò)去三年平均考試分值近6分，預(yù)測(cè)2013年的考試分值在6分左右。

　　最近三年題型題量分析

　　本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)需要重點(diǎn)理解并掌握以下九個(gè)問(wèn)題：

　　1.審計(jì)抽樣的定義。

　　2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)測(cè)試的影響。

　　3.影響樣本規(guī)模的因素(見(jiàn)教材表8—1所歸納匯總的結(jié)論)。

　　4.審計(jì)抽樣的三大環(huán)節(jié)(見(jiàn)教材圖8—1審計(jì)抽樣流程)。

　　5.在控制測(cè)試中的總體、抽樣單元與偏差率。

　　6.在細(xì)節(jié)測(cè)試中的總體、抽樣單元與錯(cuò)報(bào)。

　　7.獲取樣本的方法，包括隨機(jī)數(shù)表選樣方法(結(jié)合教材表8—2)和系統(tǒng)選樣方法。

　　8.傳統(tǒng)變量抽樣舉例，掌握如何計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)金額點(diǎn)估計(jì)值。

　　9.PPS抽樣運(yùn)用(結(jié)合表8—16和表8—19).掌握如何計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)金額點(diǎn)估計(jì)值。

　　2013年教材的主要變化

　　本章內(nèi)容除了對(duì)個(gè)別文字和數(shù)字進(jìn)行了修正外，其余內(nèi)容基于2012年《審計(jì)》教材基本未變。

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