2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義：第3章(3)

　　七、禮品和款待(理解掌握，教材P36)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接或執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)如果接受客戶的禮品和款待則很可能對(duì)其職業(yè)道德基本原則的保持或?qū)Κ?dú)立性的保持構(gòu)成重大不利影響。

　　本部分內(nèi)容請(qǐng)大家從接受禮品和款待的主體(比如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人還是其近親屬或與其存在密切關(guān)系的人員)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)禁止接受禮品的情形，以及如果在實(shí)際執(zhí)業(yè)過(guò)程中遇到客戶的款待時(shí)如何判斷對(duì)職業(yè)道德基本原則或?qū)Κ?dú)立性的影響。

　　依據(jù)教材P36內(nèi)容，請(qǐng)大家理解并掌握下表3-6歸納的知識(shí)點(diǎn)。

 

　　八、針對(duì)專業(yè)服務(wù)的客觀和公正要求(理解掌握，教材P37 )

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為其客戶提供專業(yè)服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持公正處事、實(shí)事求是的態(tài)度。否則將導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不利影響的情形，在這個(gè)時(shí)候注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。

　　比如，在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董事、高級(jí)管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或密切關(guān)系(教材P57/4.3)，將對(duì)客觀和公正基本原則產(chǎn)生不利影響。

　　依據(jù)教材P37內(nèi)容，請(qǐng)大家理解并掌握下表3-7歸納的知識(shí)點(diǎn)。

 

　　【知識(shí)點(diǎn)拓展6】

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶提供專業(yè)服務(wù)可區(qū)分為提供的是鑒證服務(wù)或非鑒證服務(wù)，具體內(nèi)容可以參見(jiàn)下圖3-1所示。

 

　　2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接客戶的是鑒證業(yè)務(wù)，特別是承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客觀和公正基本原則(教材P26)可能因其與審計(jì)客戶直接的經(jīng)濟(jì)利益、密切關(guān)系(教材P30)等因素大打折扣或喪失殆盡，因此需要采取類似于讓該審計(jì)項(xiàng)目合伙人或該注冊(cè)會(huì)計(jì)師退出審計(jì)項(xiàng)目組等具體防范措施。

　　3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接客戶的是非鑒證業(yè)務(wù)，比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其客戶代編財(cái)務(wù)報(bào)表，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其客戶存在經(jīng)濟(jì)利益、密切關(guān)系等因素，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能會(huì)背離客觀和公正基本原則，一味滿足客戶的服務(wù)要求，甚至幫助其客戶編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。

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