一、審計抽樣的基本概念

1．審計抽樣的含義

2．抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

（1）抽樣風(fēng)險

（2）非抽樣風(fēng)險

3．統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

4．統(tǒng)計抽樣方法

（1）屬性抽樣

（2）變量抽樣

二、審計抽樣的基本原理和步驟

1．樣本設(shè)計階段

（1）確定測試目標(biāo)

（2）定義總體與抽樣單元

①總體

②定義抽樣單元

③分層

（3）定義誤差構(gòu)成條件

（4）確定審計程序

2．選取樣本階段

（1）確定樣本規(guī)模

①可接受的抽樣風(fēng)險

②可容忍誤差

③預(yù)計總體誤差

④總體變異性

⑤總體規(guī)模

（2）選取樣本

①使用隨機(jī)數(shù)表或計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣

②系統(tǒng)選樣

③隨機(jī)選樣

（3）對樣本實(shí)施審計程序

3．評價樣本結(jié)果

（1）分析樣本誤差

（2）推斷總體誤差

（3）形成審計結(jié)論

①控制測試中的樣本結(jié)果評價

②細(xì)節(jié)測試中的樣本結(jié)果評價

A．統(tǒng)計抽樣

B．非統(tǒng)計抽樣

三、審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

1．樣本設(shè)計階段

（1）確定測試目標(biāo)

（2）定義總體和抽樣單元

①定義總體

②定義抽樣單元

（3）定義偏差

（4）定義測試期間

①將總體定義為整個被審計期間的交易

A．初始測試

B．估計總體

②將總體定義為從年初到其中測試日為止的交易

2．選取樣本階段

（1）確定樣本規(guī)模

①影響樣本規(guī)模的因素

A．可接受的信賴過度風(fēng)險

B．可容忍偏差

C．預(yù)計總體偏差率

D．總體規(guī)模

②確定樣本規(guī)模

（2）選取樣本

（3）實(shí)施審計程序

①無效單據(jù)

②未使用或不適用的單據(jù)

③對總體的估計出現(xiàn)錯誤

④在結(jié)束之前停止測試

⑤無法對選取的項目實(shí)施檢查

3．評價樣本結(jié)果階段

（1）分析偏差的性質(zhì)和原因

（2）計算總體偏差率

（3）得出總體結(jié)論

①使用統(tǒng)計公式評價樣本結(jié)果

②使用樣本結(jié)果評價表

4．在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣

5．記錄抽樣程序

四、審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用

1．在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法

（1）樣本設(shè)計階段

①明確測試目標(biāo)

②定義總體

A．考慮總體的適當(dāng)性和完整性

B．識別單個重大項目和極不重要的項目

③定義抽樣單元

④界定錯報

（2）選取樣本階段

①確定樣本規(guī)模

A．影響樣本規(guī)模的因素

B．利用模型確定樣本規(guī)模

②選取樣本并對其實(shí)施審計程序

（3）評價樣本結(jié)果階段

①考慮錯報的性質(zhì)和原因

②推斷總體錯報

A．比率法

B．差異法

③考慮抽樣風(fēng)險并得出總體結(jié)論

（4）記錄抽樣程序

（5）非統(tǒng)計抽樣示例

2．在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣

（1）傳統(tǒng)變量抽樣

①均值估計抽樣

②差額估計抽樣

③比率估計抽樣

（2）概率比例規(guī)模抽樣

①PPS抽樣的概念

②PPS抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)