一、審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)

1．會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)

2．風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)

（1）了解使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

（2）了解管理層如何識別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)

（3）了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

3．識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（1）估計(jì)不確定性

（2）具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)

4．應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（1）確定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

（2）測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

（3）測試與管理層如何做出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

（4）作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

5．實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)

（1）估計(jì)不確定性

（2）作出區(qū)間估計(jì)

（2）確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)

6．評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)

7．其他相關(guān)審計(jì)程序

（1）關(guān)注會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的披露

（2）識別可能存在管理層偏向的跡象

（3）獲取書面聲明

二、關(guān)聯(lián)方的審計(jì)

1．風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)工作

（1）了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

（2）在檢查記錄或文件時(shí)對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺

2．識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

3．針對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施

（1）識別出可能表明存在管理層以前未識別出或尾箱注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息

（2）識別出管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易

（3）識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)系方交易

4．評價(jià)會(huì)計(jì)處理和披露

5．其他相關(guān)審計(jì)程序

（1）獲取書面聲明

（2）與治理層溝通

三、考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

1．管理層的責(zé)任和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

（1）管理層的責(zé)任

（2）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

2．風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)

（1）財(cái)務(wù)方面

（2）經(jīng)營方面

（3）其他方面

3．評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

（1）管理層評估涵蓋的期間

（2）管理層的評估、支持性分析和注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)

4．超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況

5．識別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序

6．審計(jì)結(jié)論與報(bào)告

（1）被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性

（2）運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)

（3）嚴(yán)重拖延對財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)

四、首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)

1．期初余額的含義

2．期初余額的審計(jì)目標(biāo)

（1）確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

（2）確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期間財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的一貫運(yùn)用，或會(huì)計(jì)證的的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

3．審計(jì)程序

（1）確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述

（2）確定期初余額是否反映對恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用

（3）實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序

4．審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告

（1）審計(jì)后不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

（2）期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

（3）會(huì)計(jì)政策變更對審計(jì)報(bào)告的影響

（4）前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見