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　　第三節(jié) 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

　　貸款和擔(dān)保

　　(一)取得貸款或獲得貸款擔(dān)保的主體

　　按照取得貸款或獲得貸款擔(dān)保的主體劃分，包括事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬。

　　【提示】關(guān)于“取得貸款或獲得貸款擔(dān)�！钡闹黧w這個(gè)問題中，職業(yè)道德守則不討論“審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬”。

　　(二)事務(wù)所的貸款和擔(dān)保

　　針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，對(duì)獨(dú)立性是否產(chǎn)生不利影響，具體來(lái)說(shuō)：

　　1.從審計(jì)客戶取得貸款或獲得擔(dān)保

　　(1)從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得擔(dān)保

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得擔(dān)保，如果該貸款或擔(dān)保是按照正常的貸款程序、條款和條件取得的，應(yīng)當(dāng)判斷該貸款是否對(duì)審計(jì)客戶或事務(wù)所具有重大影響，如果影響重大，事務(wù)所需要采取有效防范措施降低不利影響。

　　(2)從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得擔(dān)保

　　禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得擔(dān)保。

　　2.向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向其審計(jì)客戶提供貸款或擔(dān)保，因?yàn)闆]有任何防范措施降低因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

　　3.在審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶

　　(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所不按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶，因?yàn)闆]有任何防范措施降低因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

　　(三)審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬的貸款和擔(dān)保

　　針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬的貸款和擔(dān)保，對(duì)獨(dú)立性是否產(chǎn)生不利影響，具體來(lái)說(shuō)：

　　1.從審計(jì)客戶取得貸款或獲得擔(dān)保

　　(1)從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得擔(dān)保

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得擔(dān)保，如果該貸款或擔(dān)保是按照正常的貸款程序、條款和條件取得的，不管是否重大均不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

　　(2)禁止審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)姆倾y行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得擔(dān)保。

　　2.向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保

　　禁止審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保，因?yàn)闆]有任何防范措施降低因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

　　3.在審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶

　　(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)禁止審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶，因?yàn)闆]有任何防范措施降低因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

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